Дело № 2а-6131/2025 УИД 53RS0022-01-2025-009213-86
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 октября 2025 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,
при секретаре Гришуниной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 ФИО7 к УФНС России по Новгородской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 50531 руб. 93 коп., из которых: 30189 руб. – единый налог на вмененный доход за 2015 год; 00 руб. 03 коп. – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за 2015 год; 20342 руб. 90 коп. - пени.
В обоснование требований указано, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с 23 января 1997 года по 23 марта 2015 года, в связи с чем являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация за 2015 год. Согласно представленной декларации ФИО1 необходимо было уплатить ЕНВД в размере 30189 руб. В связи с неуплатой ЕНВД за 2015 год административному ответчику были начислены пени. Сумма пени по ЕНВД за 2015 год на сумму недоимки за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 8293 руб. 43 коп. Также с 01 мая 2015 года по 01 февраля 2019 года произошло доначисление пени по расчету в общем размере 12049 руб. 47 коп. Общий размер пени по ЕНВД за 2015 год составил 20342 руб. 90 коп. Также ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, задолженность по данным взносам за 2015 год составила 00 руб. 03 коп. В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогам и взносам Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 03 августа 2018 года судебный приказ от 09 февраля 2018 года отменен на основании возражений должника. Определением мирового судьи от 14 февраля 2020 года судебный приказ от 24 октября 2019 года отменен на основании возражений ответчика.
ФИО1 предъявил встречные требования к УФНС России по Новгородской области о признании безнадежными к взысканию задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2015 год в размере 30189 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за 2015 год в размере 00 руб. 03 коп.; по пени в размере 20342 руб. 90 коп., ссылаясь на пропуск Управлением срока для предъявления указанных требований.
Представитель административного истца по первоначальному иску и административного ответчика по встречному иску УФНС России по Новгородской области, административный ответчик по первоначальному иску и административный истец по встречному иску ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с 23 января 1997 года по 23 марта 2015 года, в связи с чем являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.
ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация за 2015 год. Согласно представленной декларации ФИО1 необходимо было уплатить ЕНВД в размере 30189 руб.
В связи с неуплатой ЕНВД за 2015 год административному ответчику были начислены пени. Сумма пени по ЕНВД за 2015 год на сумму недоимки за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 8293 руб. 43 коп. Также с 01 мая 2015 года по 01 февраля 2019 года произошло доначисление пени по расчету в общем размере 12049 руб. 47 коп. Общий размер пени по ЕНВД за 2015 год составил 20342 руб. 90 коп.
Также ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, задолженность по данным взносам за 2015 год составила 00 руб. 03 коп.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:
- по состоянию на 21 марта 2018 года № 37014 об уплате ЕНВД за 2015 год в размере 30189 руб. до 11 апреля 2017 года (общая сумма задолженности по состоянию на 21 марта 2018 года указана в размере 50933 руб. 77 коп.);
- по состоянию на 23 августа 2018 года № 10486 об уплате ЕНВД за 2015 год в размере 30189 руб. и пени в размере 671 руб. 21 коп. до 13 сентября 2018 года (общая сумма задолженности по состоянию на 23 августа 2018 года указана в размере 50934 руб. 18 коп.);
- по состоянию на 22 августа 2019 года № 51259 об уплате, в том числе, ЕНВД за 2015 год в размере 30189 руб., пени на ЕНВД в размере 10695 руб. 74 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, до 04 сентября 2019 года.).
В установленные сроки вышеназванные налоги не уплачены.
В рамках разрешения настоящего дела административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2015 год в размере 30189 руб., пени по ЕНВД за 2015 год в размере 20342 руб. 90 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за 2015 год в размере 00 руб. 03 коп.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Доходом, согласно статье 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 НК РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).
Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 года, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ).
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В силу пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что 06 февраля 2018 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2015 год в размере 30189 руб.
Судебным приказом указанного мирового судьи от 09 февраля 2018 года с ФИО1 взыскана указанная налоговая задолженность и пени.
Определением мирового судьи от 03 августа 2018 года вышеназванный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Также, 24 октября 2019 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за 2015 год, пени по ЕНВД за 2015 год в размере 12049 руб. 47 коп.
Судебным приказом указанного мирового судьи от 24 октября 2019 года с ФИО1 взыскана указанная налоговая задолженность и пени.
Определением мирового судьи от 14 февраля 2020 года вышеназванный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Вместе с тем, с настоящим исковым заявлением Управление обратилось в суд только 19 августа 2025 года, то есть с существенным пропуском установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ срока.
В данном случае уважительных причин столь значительного пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа налоговым органом не представлено. Каких-либо доказательств, подтверждающих наличие объективных (независящих от налогового органа) причин, препятствовавших направлению административного искового заявления в максимально короткий срок с момента вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа, материалы дела не содержат.
Большой объем обрабатываемых документов, о чем указано в исковом заявлении, к уважительным причинам пропуска срока обращение в суд отнесен быть не может, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея штат профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу, что задолженности по ЕНВД за 2015 год в размере 30189 руб., пени по ЕНВД за 2015 год в размере 20342 руб. 90 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за 2015 год в размере 00 руб. 03 коп. подлежат признанию безнадежными ко взысканию, а следовательно требования ФИО1 подлежат удовлетворению, в связи с чем в удовлетворении требований Управления надлежит отказать.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление ФИО1 ФИО8 к УФНС России по Новгородской области - удовлетворить.
Признать недоимку ФИО1 ФИО9 (ИНН №) по ЕНВД за 2015 год в размере 30189 руб., пени по ЕНВД за 2015 год в размере 20342 руб. 90 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за 2015 год в размере 00 руб. 03 коп, безнадежными ко взысканию.
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО10 - отказать.
На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Председательствующий Т.Л. Пчелкина
Мотивированное решение составлено 14 ноября 2015 года.