Решение по делу № 2А-1486/2023 от 21.09.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени.

дело №2а-1486/2023

УИД: 09RS0002-01-2023-001500-36

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

21 сентября 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени на общую сумму 81 008,54 руб.

Административное исковое заявление обосновано тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. Административный ответчик с 21 июня 2015 года по 27 октября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем-главой КФХ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года, за 2018 год- не позднее 31 декабря 2018 года, за 2019 год-не позднее 31 декабря 2019 года. ФИО1 представила расчеты по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы с нарушением установленных сроков 23 октября 2020 года. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год установлен 4 590 руб., 2018 год – 5 840 рублей, 2019 год – 6 884 руб. Налогоплательщиком частично погашена сумма страховых взносов ОМС за 2017 год, в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОМС составила 956,27 руб. Таким образом, неуплаченные страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, подлежащие взысканию по настоящему исковому заявлению равны 13 680,27 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пени по исковому заявлению на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном в размере 2 230,33 руб. начислены на недоимку за расчетные период 2017-2019 годы за период с 01 января 2020 года по 28 октября 2020 года. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год установлен в сумме 23400 рублей, за 2018 год-26548 руб., 2019 год -29354 руб. Налогоплательщиком частично погашена сумма страховых взносов ОПС за 2017 год, в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год составила 13 032,74 руб., за 2018 год составила 15 092,76 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащие взысканию, составили 54 479,50 руб. В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за расчетные период 2017-2019 годы за период с 01.01.2020 г. по 28.10.2020 г. начислены пени 10 618,44 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование (номер обезличен) от 29 октября 2020 года об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок 18 ноября 2020 года соответствующие суммы налогов и пеней. Требование направлено заказным письмом 06 ноября 2020 года. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа №2а-492/2021 от 30 марта 2021 года, вынесенное мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района 17 февраля 2023 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом, извещённой о времени и месте рассмотрения данного дела.

В соответствии с ч.7. ст.150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если КАС РФ предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В случае, если для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства необходимо выяснить мнение административного ответчика относительно применения такого порядка, в определении о подготовке к рассмотрению административного дела суд указывает на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и устанавливает десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка (ч.2 ст.292 КАС РФ).

В соответствии с п.2 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства осуществляется без проведения судебного заседания.

На основании изложенного дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем, суд не признал явку представителя административного истца и административного ответчика обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 21 июня 2015 года по 27 октября 2020 года состоял на учете в налоговом органе в соответствии со ст.227 НК РФ, в качестве индивидуального предпринимателя (глава КФХ), соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчётным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Из п.2 ст.432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года, за 2018 год- не позднее 31 декабря 2018 года, за 2019 год-не позднее 31 декабря 2019 года.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Как установлено в п.3 ст.432 НК РФ, главы КФХ представляют в налоговую инспекцию по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 представила расчеты по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы с нарушением установленных сроков 23 октября 2020 года.

Согласно подп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год установлен 4 590 руб., 2018 год – 5 840 рублей, 2019 год – 6 884 руб.

Налогоплательщиком частично погашена сумма страховых взносов ОМС за 2017 год, в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОМС составила 956,27 руб.

Таким образом, неуплаченные страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, подлежащие взысканию по настоящему исковому заявлению равны 13 680,27 руб. (956,27+5 840+6 884).

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено п.4 и п.5 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (п.1 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.4 ст.69 НК РФ).

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пени по исковому заявлению на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном в размере 2 230,33 руб. начислены на недоимку за расчетные период 2017-2019 годы за период с 01 января 2020 года по 28 октября 2020 года (расчет сумм пени по требованию (номер обезличен)).

Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год установлен в сумме 23 400 рублей, за 2018 год – 26 548 руб., 2019 год – 29 354 руб.

Налогоплательщиком частично погашена сумма страховых взносов ОПС за 2017 год, в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год составила 13 032,74 руб., за 2018 год составила 15 092,76 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащие взысканию, составили 54 479,50 руб. (13 032,74+15 092,76+29 354).

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за расчетные периоды 2017-2019 годы за период с 01 января 2020 года по 28 октября 2020 года начислены пени 10 618,44 руб. (расчет сумм пени по требованию (номер обезличен)).

Итого подлежат взысканию с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017,2018,2019 годы в размере 13 680,27 руб., пеня в размере 2 230,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017,2018,2019 годы в размере 54 479,50 руб., пени в размере 10 618,44 руб.,

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование (номер обезличен) от 29 октября 2020 года, что списком №27 внутренних постовых отправлений от 06 ноября 2020 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 18 ноября 2020 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по страховым взносам суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы задолженности по страховым взносам административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение ФИО1 требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

30 марта 2021 года выдан судебный приказ №2а-492/2021 в отношении должника ФИО1 по заявлению МИФНС России №1 по КЧР, который в последующем определением мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 17 февраля 2023 года, отменен в связи с поступившим от должника заявлением.

Установив перечисленные обстоятельства, суд исходит из того, что административный ответчик, будучи лицом, состоящим в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 2 630,26 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 13 680,27 руб., пеня в размере 2 230,33 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 54 479,50 руб., пеня в размере 10 618,44 руб.; на общую сумму 81 008,54 рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Перечисление страховых взносов произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Счет 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 2 630,26 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-судья подпись З.И. Катчиева