Дело № 2а-317/2022

21RS0007-01-2022-000380-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2022 года гор. Козловка

Козловский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи В.Г. Порфирьева,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере .

Административный иск мотивирован тем, что налоговый орган на основании Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере руб.

В налоговый орган в соответствии со ст. 226 НК РФ от налогового агента поступила справка от 13 февраля 2018 года о доходах физического лица за 2017 год в отношении ФИО1, в которой указана общая сумма дохода – руб., налоговая база – руб., сумма налога исчисленная – 0,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 00 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 15 июля 2018 года, в которой сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Для добровольной уплаты задолженности налогоплательщику направлено требование об уплате от 10 декабря 2018 года со сроком исполнения до 28 декабря 2018 года.

Данные требования об уплате должником не исполнены, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Козловского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 04 февраля 2022 был вынесен соответствующий судебный приказ. Однако, от должника поступили возражения относительно его исполнения, и определением от 09 февраля 2022 судебный приказ был отменен.

Ввиду того, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает двадцати тысяч рублей, дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ).

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от налогового агента – Эксплуатационное вагонное депо Санкт-Петербург сортировочный – Московский- СП Октябрьской дирекции инфраструктуры – филиал АО «РЖД» в порядке статьи 226 НК РФ, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Как следует из справки от 13 февраля 2018 года о доходах ФИО1 за 2017 год, общая сумма его дохода составила – руб., налоговая база – руб., сумма налога исчисленная – 0,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – руб.

Инспекцией ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15 июля 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме руб.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой ФИО1 налога, ему Инспекцией направлено требование об уплате налога и пеней по состоянию на 10 декабря 2018 года со сроком исполнения до 28 декабря 2018 года.

Требование налогового органа о добровольной уплате задолженности не исполнено.

Рассматривая доводы ФИО1, изложенные в возражениях на административное исковое заявление о пропуске административным истцом срока исковой давности по требованию о взыскании налога на доходы за 2017 года, суд принимает во внимание следующее.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно п. 2. ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Неисполнение в срок требований послужило основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (28 декабря 2021 года – день истечения трехлетнего срока, указанного в требовании ), к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Соответствующий судебный приказ вынесен 04 февраля 2022 года, а после его отмены 09 февраля 2022 года Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 29 июня 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц административным истцом соблюдена.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Инспекции подлежит полному удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере () руб. по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере () рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Козловский районный суд.

Судья В.Г. Порфирьев

Решение15.09.2022