Решение по делу № 2А-19/2023 от 08.02.2023

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года <адрес>

Староюрьевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гавриша С.А.,

при секретаре Волковой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в Староюрьевский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, заявленные требования мотивируя следующим.

ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес> (дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2672 руб. не был уплачен, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок налог, на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку объектами налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 земельные участки: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, владение не прекращено) и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Мезинецкого сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № введен в действие на территории Мезинецкого сельсовета <адрес> земельный налог.

В соответствии с п.1 ст.391, п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В связи с наличием у ФИО1 в собственности указанных земельных участков, он является плательщиком земельного налога, начисленного на данные земельные участки, с налоговой ставкой в размере 0,20%, 0,30% от кадастровой стоимости.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 933 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 51,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой суммы земельного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог и пени.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2309 руб.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2309 руб. не уплачен в размере 767 руб. Налогоплательщик уплатил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 10,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2086 руб.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2086 руб. не уплачен в размере 1311 руб. Налогоплательщик уплатил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1311 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1311 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 54,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2086 руб. не уплачен в размере 1855 руб.

Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ уплатил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 849 руб. Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сегодняшний день составляет 1006 руб.

В связи с тем, что вышеуказанные требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком исполнены не были, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка <адрес> в отношении ФИО1 было направленно заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу.

Правопреемником Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ОГРН № ИНН №.

На основании вышеизложенного, ссылаясь на ст.ст. 286, 289, 290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 10132,19 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2672 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 30,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2939 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 121,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3233 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 14,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 51,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 54,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1006 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному иску УФНС России по <адрес> кФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 9010,64 руб., в том числе по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2672 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2939 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3233 руб., по пени в сумме 166,64 руб. прекращено, в связи с отказом административного истца от административных исковых требований в указанной части.

В представленных в адрес суда письменных пояснениях, административный истец указал, за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1006 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1393 руб. (л.д.68). Кроме того, согласно направленной ДД.ММ.ГГГГ за № в адрес суда административным истцом информации, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме 3618,18 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в п.8 ст.45 Налогового кодекса российской Федерации, согласно которым принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1300 руб. отражен в ЕНС и зачтен в хронологическом порядке согласно п.8 ст.45 НК РФ. В связи с чем, задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 1006 рублей, пени в сумме 115,55 рублей не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещены надлежащим образом. Заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2 в направленном в адрес суда ходатайстве просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, требования о взыскании налога поддержал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Мезинецкого сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории Мезинецкого сельсовета <адрес> земельного налога» введен в действие земельный налог на территории Мезинецкого сельсовета <адрес> с установленными налоговыми ставками для земельных участков в размере 0,30% и 0,20% от кадастровой стоимости участка.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков: земельного участка с кадастровым номером: №, находящегося по адресу: <адрес> с долей в праве – №дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка с кадастровым номером: №, находящегося по адресу: <адрес> с долей в праве – № (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят).

Налоговая ставка указанных земельных участков – 0,3%, 0,2% от кадастровой стоимости участка.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10981,19 руб., в том числе по земельному налогу в размере 1855 руб. и пени в размере 115,55 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 8844 руб. и пени в размере 166,44 руб.,

ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.28), за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2309 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.29), за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2086 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.30), за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2086 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.31).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2475 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма налога в размере 697 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма налога в размере 1542 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1542 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1542 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 849 руб., в связи с чем, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила 1006 руб.

Согласно ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой.

Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налогов начисляется пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 51,35 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10,15 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 54,05 руб. (л.д.14об-15).

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с тем, что суммы земельного налога ФИО1 не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения –ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-26).

В связи с неисполнением ФИО1 требований по уплате налога, в срок, установленный в вышеуказанных требованиях, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка <адрес> в отношении ФИО1 направлено заявление на выдачу судебного приказа. При этом вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты земельного налога произведены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового и земельного законодательства, на основании представленных налоговому органу сведений о кадастровой стоимости земельного участка и вида его разрешенного использования, которые являются для налогового органа обязательными.

Задолженность ФИО1 по земельному налогу, а также пени по земельному налогу за несвоевременную уплату, подтверждается представленным расчетом административного истца.

Нахождение в собственности указанного выше имущества, на который начислен налог, ФИО1 не оспаривается.

В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, а также пени в указанном административным истцом размере, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд, установленный в ст. 286 КАС РФ не пропущен.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по земельному налогу в сумме 1121 (одна тысяча сто двадцать один) рубль 55 копеек, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1006 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 51,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 54,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в размере 400 рублей в доход муниципального образования Староюрьевский сельсовет <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Староюрьевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.А. Гавриш

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.А. Гавриш