Решение по делу № 2А-1115/2023 от 20.04.2023

Дело № 2а-1115/2023

УИД: 55RS0026-01-2023-000748-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 20 апреля 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с требованиями к ФИО1 о взыскании пени в общем размере 96,42 рублей, а именно:

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 2,55 рублей за апрель 2021,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 7,94 рублей за февраль 2021,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 4,36 рублей за март 2021,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 28,93 рублей за декабрь 2020,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 7,02 рублей за май 2021,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 2,66 рублей за июнь 2021,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 9,70 рублей за сентябрь 2021,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 10,85 рублей за ноябрь 2021,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 2,61 рублей за декабрь 2021,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 15,44 рублей за октябрь 2021.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени в рамках налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил в материалы дела письменные пояснения, в которых указал, что платеж, осуществленный ФИО1, в размере 96,46 рублей погасил задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 в размере 0,55 рублей, за февраль 2022 в размере 95,91 рублей (л.д. 40).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в материалы дела чек-ордер от 04.04.2023 о внесении денежных средств в размере 96,46 рублей в счет уплаты задолженности перед налоговым органом.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее соответственно - Федеральный закон, НПД) с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона определено, что профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с учетом требований Федерального закона.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерациитребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерациипеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривалось, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с тем, что ФИО1 исполнял обязанности по уплате земельного налога ненадлежащим образом, ему была начислена пени:

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 1276,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,55 рублей,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 680,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,94 рублей,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 638,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,36 рублей,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 1276,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,93 рублей,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 1276,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,02 рублей,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 1363,49 рублей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,66 рублей,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 2984,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,70 рублей,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 1063,84 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,85 рублей,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 1318,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,61 рублей,

- пени на налог на профессиональный доход в сумме 836 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,44 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено:

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход, пени в размере 19,21 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12),

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход, пени в размере 28,93 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14),

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход, пени в размере 7,02 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16),

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход, пени в размере 2,66 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18),

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход, пени в размере 9,70 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20),

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход, пени в размере 28,90 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

В ходе судебного разбирательства установлено, что данные требования в добровольном порядке административным ответчиком в срок не исполнены, задолженность не погашена.

22.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области по делу № 2а-1697(21)2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области образовавшейся задолженности по пени (л.д. 37).

Определением мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном района Омской области от 23.09.2022 данный судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений (л.д. 8).

Расчет сумм пени судом проверен и признан правильным.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование № 60333 по уплате налогов и пени административному ответчику предлагалось исполнить в срок до 22.12.2021. При этом общая задолженности по уплате налога на указанную дату не превышала 10 000 рублей.

С учётом положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени истекал 22.06.2022.

Как следует из материалов административного дела № 2а-1697/2022, налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 15.04.2022, о чём свидетельствует входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа (л.д. 36), то есть в пределах установленного законом срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку судебный приказ от 22.04.2022 мировым судьей отменен 23.09.2022, то срок для обращения в районный суд за принудительным взысканием налога истекал 23.03.2023, административное исковое заявление поступило в Омский районный суд Омской области 22.03.2023, о чем свидетельствует отметка о поступлении на иске (л.д. 3).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с административным иском пропущен не был.

В ходе судебного разбирательства установлено и сторонами не оспаривалось, что на момент обращения в суд у ФИО1 имелась задолженность по пени в общем размере 96,42 рублей, которые были начислены на задолженность по налогу на профессиональный доход за 2020-2021 годы.

В материалы дела представлен чек-ордер по операции № 17 от 04.04.2023, из которого усматривается, что ФИО1 оплачена задолженность в размере 96,46 рублей (л.д. 38).

Из пояснений административного истца следует, что платеж, осуществленный ФИО1, в размере 96,46 рублей погасил задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 в размере 0,55 рублей, за февраль 2022 в размере 95,91 рублей.

Вместе с тем, предметом спора по административному делу № 2а-1115/2023 является неисполнение административным ответчиком требований налогового органа о погашении задолженности по пени в общем размере 96,42 рублей.

Из представленного чека-ордера усматривается, что внесенная денежная сумма (96,46 рублей) в точности соответствует размеру заявленных в рамках административного дела № 2а-1115/2023 административных исковых требований налогового органа и была оплачена ФИО1 04.04.2023 в связи с предъявлением соответствующего иска.

При этом суд отмечает, что инспекция, ссылаясь на то, что поступившие от налогоплательщика денежные средства были частично зачтены в счет погашения задолженности налогоплательщика по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 в размере 0,55 рублей, за февраль 2022 в размере 95,91 рублей, не представила подтверждение направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований за указанный период, либо доказательства, подтверждающие, что указанная задолженность уже была взыскана налоговым органом на основании судебных постановлений, а также что возможность взыскания указанной задолженности не утрачена налоговым органом.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в материалы дела представлены доказательства полной оплаты ФИО1 выставленной задолженности по пени, в связи, с чем оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №) о взыскании пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Мотивированное решение изготовлено 04 мая 2023 года.