Дело №2а-3995/2022

73RS0004-01-2022-007829-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2022 года г.Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Усовой В.Е.,

при секретаре Шарафутдиновой О.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов, указав следующее.

На учете в налоговом органе состоит плательщик ФИО1 Ответчица является собственником объекта недвижимости в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, б/н. Ответчику направлялось уведомление и требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, и земельного налога, однако налоги уплачены не были. За неуплату налогов ответчику начислены пени, которые также не уплачены. Кроме того, ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа в размере 500 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет взыскивается с граждан в судебном порядке. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 852 рубля, за 2020 год в размере 926 рублей, пени за период с 26.06.2019 года по 25.06.2020 года в размере 26 рублей 33 копейки, пени за период с 16.01.2020 года по 25.06.2020 года в размере 18 рублей 51 копейка, пени за период с 26.06.2020 года по 28.06.2020 года в размере 0 рублей 41 копейка, пени за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года в размере 01 рубль 45 копеек, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 03 рубля 01 копейка; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 165 рублей, за 2020 год в размере 90 рублей, пени за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года в размере 0 рублей 28 копеек, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 0 рублей 29 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1093 рубля 87 копеек, пени за период со 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в сумме 05 рублей 19 копеек; штрафы за налоговые правонарушения в размере 500 рублей, а всего – 2583 рубля 28 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила заявление об отказе от административного иска в части взыскания с ответчицы ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1093 рубля 87 копеек, пени за период со 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в сумме 05 рублей 19 копеек, производство по делу в данной части просила прекратить. В остальной части административные исковые требования поддержала.

Определением суда от 13.10.2022 года производство по делу в указанной выше части прекращено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки.

Как следует из материалов дела, ответчица является собственником объекта недвижимости в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, б/н.

С учетом вышеизложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и в силу ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 деабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющееся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Стоимость сделки составила 100000,00 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с 05.11.2019 по 06.02.2020 составлял менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии. со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 100000 рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2020 год не позднее 30.04.2021.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок не представила, чем нарушила п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО4 № 4517 от 16.12.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ в два раза, в размере 500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования об уплате налогов и пени: № 36486 от 26.06.2020 года со сроком исполнения до 17.11.2020 года; № 85322 от 29.06.2020 года со сроком исполнения до 18.11.2020 года; № 116520 от 14.12.2020 года со сроком исполнения до 15.01.2021 года; № 40225 от 15.12.2021 года со сроком исполнения до 21.01.2022 года; № 3870 от 15.02.2022 года со сроком исполнения до 28.03.2022 года.

В установленные в требованиях сроки задолженность ответчиком не погашена.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 15.04.2022года, то есть в установленные законом сроки.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафа выдан 15.04.2022 года и отменен по заявлению должника 05.05.2022 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 05.11.2022 года.

Административное исковое заявление направлено в суд 15.09.2022 года, то есть установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени не истек.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 852 рубля, за 2020 год в размере 926 рублей, пени за период с 26.06.2019 года по 25.06.2020 года в размере 26 рублей 33 копейки, пени за период с 16.01.2020 года по 25.06.2020 года в размере 18 рублей 51 копейка, пени за период с 26.06.2020 года по 28.06.2020 года в размере 0 рублей 41 копейка, пени за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года в размере 01 рубль 45 копеек, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 03 рубля 01 копейка; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 165 рублей, за 2020 год в размере 90 рублей, пени за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года в размере 0 рублей 28 копеек, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 0 рублей 29 копеек; штрафы за налоговые правонарушения в размере 500 рублей, а всего – 2583 рубля 28 копеек.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени до настоящего времени ответчиком не оплачена, она подлежит взысканию в судебном порядке

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 852 рубля, за 2020 год в размере 926 рублей, пени за период с 26.06.2019 года по 25.06.2020 года в размере 26 рублей 33 копейки, пени за период с 16.01.2020 года по 25.06.2020 года в размере 18 рублей 51 копейка, пени за период с 26.06.2020 года по 28.06.2020 года в размере 0 рублей 41 копейка, пени за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года в размере 01 рубль 45 копеек, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 03 рубля 01 копейка; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 165 рублей, за 2020 год в размере 90 рублей, пени за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года в размере 0 рублей 28 копеек, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 0 рублей 29 копеек; штрафы за налоговые правонарушения в размере 500 рублей, а всего – 2583 рубля 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Усова В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2022.