Решение по делу № 2А-184/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-184/2025

22RS0002-01-2025-000171-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 31 марта 2025 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дворядкина А.А.,

при секретаре Мурзиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере ФИО5;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>;

- транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекс! Российской Федерации в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>

В обоснование иска ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям, представленным ГИБДД, ФИО1 является владельцем следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, <данные изъяты> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Указанное имущество, в соответствии с <адрес> №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога: за 2018 год составила <данные изъяты>; за 2019 год составила <данные изъяты>; за 2020 год составила <данные изъяты>; за 2021 год составила <данные изъяты>; за 2022 год составила <данные изъяты>

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2017-2022 г.г. начислена пеня в размере <данные изъяты>

Подробный расчет пени, в том числе и включенной в отрицательное сальдо ЕНС, представлен истцом в приложении к настоящему иску.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

В адрес ответчика направлено налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, направил в суд письменное заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, а также просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку является инвали<адрес> группы и должен быть освобожден от уплаты налогов, а также просил отказать в удовлетворении требований, полагая, что налоговым органом пропущен процессуальный срок для подачи настоящего иска.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее- контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает <данные изъяты>, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного Федерального закона было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который ввел в действие Федеральный закон от 14.07.2022 с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся владельцем следующих транспортных средств: <данные изъяты>

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> и пени за его неуплату в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма требований не превысила <данные изъяты>

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается списками почтовых отправлений. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки.

Требование об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения. Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.

Сумма требований не превысила <данные изъяты> с даты выставления требования от 2019 года (согласно акта № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению, данные документы уничтожены (людю23)).

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, соответственно, срок обращения к мировому судье инспекцией соблюден.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2018 год и приводит следующий расчет задолженности:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, Дата регистрации Права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 95 л/с (мощность двигателя) х <данные изъяты> (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = <данные изъяты>;

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 81 л/с (мощность двигателя) х <данные изъяты> (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения автомобилем) = <данные изъяты>

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2019 год и приводит следующий расчет задолженности:

- Автомобили легковые, <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 81 л/с (мощность двигателя) х <данные изъяты> (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = <данные изъяты>

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2020 год и приводит следующий расчет задолженности:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 81 л/с (мощность двигателя) х <данные изъяты> (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = <данные изъяты>

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- Автомобили легковые, <данные изъяты> Дата регистрации Права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 95 л/с (мощность двигателя) х <данные изъяты> (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = <данные изъяты>;

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2022 год, расчет задолженности следующий:

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2022 г.г. в размере <данные изъяты> подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок предъявления и исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ № не истек, тем самым задолженность обоснованно включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. в размере <данные изъяты>

Расчеты пени за указанные периоды судом проверены, признаются верными, приложены к административному иску.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. в размере <данные изъяты> подлежащими удовлетворению.

Вопреки доводов ФИО1 о том, что он, как инвалид должен быть освобожден от уплаты налогов, в судебном заседании установлено следующее. Согласно абз.2 ст.356 НК РФ, при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Согласно п.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно» устанавливается налоговая ставка в размере <данные изъяты> следующим налогоплательщикам: 1) лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин; 2) инвалидам всех категорий. Как следует из ответа МиФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 предоставлена налоговая льгота на транспортное средство ГАЗ-2411.

Кроме того, как следует из представленных административным ответчиком сведений из ГИБДД ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, транспортные средства № и №, сняты с учета ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что соответствующие пени по транспортному налогу были начислены на данные транспортные средства до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из расчета пени, представленной административным истцом.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является инвали<адрес> группы, согласно удостоверению № с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, он освобожден от уплаты государственной пошлины.

С учетом установленных обстоятельств, при удовлетворении иска, ФИО1 освобождается от взыскания с него государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. в размере <данные изъяты>, пеню за неуплату транспортного налога за 2018-2022 г.г. в размере <данные изъяты>, в общей сумме <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня вынесения решения путем подачи апелляционной жалобы через Алтайский районный суд Алтайского края.

Судья А.А. Дворядкин