РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кырен 15 ноября 2022 года

Тункинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Дандаровой А.А., при секретаре судебного заседания Будаевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-549/2022 по исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец, обращаясь в суд с иском к ФИО1, просит взыскать сумму задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 981 рубля 01 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 254 рубля 75 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 353 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 7 рублей 37 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018-2019 года в размере 995 рублей, пени по земельному налогу за 2018 и 2019 года в размере 38 рублей 31 копейки, всего 43 503 рубля 44 копейки.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве адвоката с 29.01.2019 года, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год. Кроме того, ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за 2018 год. На основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>. На основании сведений, поступающих из регистрирующих органов, в собственности у ФИО1 имеются следующие объекты недвижимости: <данные изъяты>. На основании указанных сведений МРИ ФНС России № 8 по Республике Бурятия направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление по имущественным налогам от ДД.ММ.ГГГГ № с исчисленными суммами транспортного и земельного налога за 2018 год, от ДД.ММ.ГГГГ № с исчисленными суммами земельного налога за 2019 год. В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год не исполнена в установленный срок, инспекцией направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет 353 рубля и пени 7 рублей 37 копеек. Требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 63 рублей, пени 2 рублей 64 копеек. Ввиду отсутствия исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2019 год, инспекцией направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогу в размере 932 рублей, пени 2 рублей 11 копеек. Кроме того ответчиком не исполнена обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в связи с чем было направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ по задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 рублей, пени 174 рубля 68 копеек, страховые взносы на ОМС в размере 8 426 рублей, пени 45 рублей 36 копеек. Поскольку обязанность по указанным обязательным платежам не исполнена, инспекцией направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое содержало только суммы пени. В исковое заявление включены также, суммы пени по земельному налогу за 2018 и 2019 года в размере 33 рубля 56 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 806 рублей 32 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в размере 209 рублей 39 копеек. МРИ ФНС России № 8 по Республике Бурятия ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия № 2а-5182/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, транспортный и земельный налог, пени. Определением мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, извещенный надлежащим образом, не явился, о причинах своей не явки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями, имеющимися в материалах дела.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Как следует из ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Ст. 419 НК РФ закреплено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 29.01.2019 года по настоящее время.

Так, истцом за расчетный период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года. ФИО1 начислены страховые взносы в следующем порядке: 32 448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 8 426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, уплата страховых взносов ФИО1 за 2020 года должна была быть произведена до 31.12.2020 года.

Судом также установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный и земельный налог за 2018 год в сумме 1 690 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 932 рублей.

Обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено налоговое требование:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога на сумму 353 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 7 рублей 37 копеек с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 63 рубля, пени по земельному налогу в сумме 2 рубля 64 копейки с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельного налога 932 рубля, пени по земельному налогу 2 рубля 11 копеек с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов по ОПС в сумме 32 448 рублей, пени в сумме 174 рубля 68 копеек, страховых взносов на ОМС в сумме 8 426 рублей, пени в сумме 45 рублей 36 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 1274 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 3711,04 рублей, земельного налога в сумме 63 рублей, пени по земельному налогу в сумме 33,56 рублей, страховых взносов на ОПС в сумме 27144,56 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2438,87 рублей, страховых взносов на ОМС в сумме 518,15 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 592,25 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате обязательных платежей согласно врученным требованиям не была исполнена.

Межрайонная ИФНС России №8 по РБ в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному, земельному налогу и пени с ФИО1

13.12.2021 года мировым судьей судебного участка Тункинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-5182/21 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС – 32448 рублей, пени – 981,01 руб., страховым взносам на ОМС – 8426 руб., пени – 254,75 руб., по транспортному налогу – 353 руб., пени 7,37 руб., земельному налогу 995 руб., пени – 38,31 руб., всего на общую сумму 43503,44 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия от 07.02.2022 года в соответствии со ст.123.7 КАС судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени требование не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Не имеется нарушения административным истцом установленного статьей 48 НК РФ срока направления административного искового заявления в суд.

Так, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в пределах срока, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) в течение шести месяцев со дня, когда общая суммы обязательных платежей, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей. Согласно требованию № 7883 по состоянию на 08.02.2021 года сумма задолженности превысила 3000 рублей, срок добровольной уплаты установлен до 10.03.2021 года. Согласно реестру почтовых отправлений, а также отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80084964976423 заявление о вынесении судебного приказа, в том числе, в отношении ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Бурятия направила в судебный участок Тункинского района РБ 07.09.2021 года.

Применительно к этой норме и относительно установленного в требовании № 7883 срока его исполнения – 10.03.2021 года, а также даты направления мировому судье судебного участка Тункинского района Республики Бурятия заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам пени – 07.09.2021 года шестимесячный срок обращения к мировому судье не пропущен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Применительно к этой норме и относительно определения мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия от 07.02.2022 об отмене судебного приказа, обращения налоговой инспекцией в суд с настоящим требованием 04.08.2022 года (согласно штемпелю на почтовом конверте), шестимесячный срок обращения в суд также не пропущен.

Поскольку факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате страховых взносов и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты нашел свое подтверждение в суде, суд считает необходимым удовлетворить требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8 426 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 353 рублей, земельному налогу за 2018-2019 года в размере 995 рублей.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов, налогов и сборов налоговым органом обоснованно начислены пени по: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 981 рубля 01 копейки, пени по страховым взносам на ОМС в размере 254 рубля 75 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 7 рублей 37 копеек, пени по земельному налогу за 2018 и 2019 года в размере 38 рублей 31 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 1 505 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 981 рубля 01 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 254 рубля 75 копеек, транспортному налогу за 2018 год в размере 353 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 7 рублей 37 копеек, земельному налогу за 2018-2019 года в размере 995 рублей, пени по земельному налогу за 2018 и 2019 год в размере 38 рублей 31 копейки, всего 43 503 рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 505 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Тункинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Дандарова