Мотивированное решение изготовлено 14.06.2023
Дело № 2а-1987/2023
УИД 66RS0005-01-2023-000521-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 июня 2023 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю.,
при секретаре Филевой А.Ю.,
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее МИФНС России № 31 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование указано, что ФИО2 в 2020 году являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в 2018-2020 гг. - земельных участков и, как следствие, ему начислены налоги за названные налоговые периоды. Обязанность по уплате налогов за административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ему направлены требования № 88058 от 17.12.2021, № 52863 от 22.06.2021. Данные требования налогоплательщиком также не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 05.08.2022 отменен судебный приказ от 04.04.2022 о взыскании с ФИО2 недоимки и пени. До настоящего времени налоги и пени не уплачены, поэтому МИФНС России № 31 по Свердловской области просит взыскать с ФИО2 транспортный налог в размере 29 661 руб., пени 4454,36 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1124,99 руб., пени 140,8 руб., земельный налог в размере 7824 руб., пени 29,33 руб., на общую сумму 43 234,48 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования административного иска поддержал по изложенным в нем доводам. Пояснил, что налоговое уведомление № 40233926 от 01.09.2021 направлено в адрес налогоплательщика 05.10.2021 заказным письмом с уведомлением с почтовым идентификатором № ****** в одном конверте с требованием № 52863 от 22.06.2021, что, по мнению представителя административного истца, подтверждается сведениями, представленными ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Республике Башкортостан, а также массой почтового отправления. Обратил внимание на то обстоятельство, что конверт административным ответчиком был вскрыт не в судебном заседании.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования административного иска не признал, просил в их удовлетворении отказать. В обоснование возражений пояснил, что требование № 52863 от 22.06.2021, не соответствующее по форме и содержанию такого рода документов, направлено в его адрес лишь 05.10.2021, то есть с пропуском установленного законом срока. Кроме этого, указал на несоблюдение налоговым органом порядка и процедуры взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, поскольку налоговое уведомление № 40233926 от 01.09.2021 о взыскании налогов за 2020 год в адрес ФИО2 не направлялось. В конверте с почтовым идентификатором № ****** содержалось лишь требование № 52863 от 22.06.2021. Пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц взысканию не подлежат, поскольку нарушен порядок взыскания самого налога. Более того, во взыскании налогов за предшествующие периоды МИФНС России № 31 по Свердловской области отказано при рассмотрении административного дела № 2а-5177/2021, следовательно, налоговый орган, утратив право на принудительное взыскание самого налога, не вправе взыскивать пени. Относительно взыскания недоимки и пени по земельному налогу пояснил, что, поскольку налоговые уведомления № 40233926 от 01.09.2021 и № 84720795 от 11.12.2020 в адрес административного ответчика не направлялись, требования удовлетворению не подлежат.
Представитель заинтересованного лица, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте проведения судебного заседания, не явился, в связи с чем дело рассмотрено без его участия.
Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу п. 1 ст. 363, ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На территории сельского поселения Тучково Рузского муниципального района Московской области земельный налог в 2017 году был установлен и введен в действие в соответствии с решением Совета депутатов сельского поселения Тучково Рузского муниципального района Московской области № 23/01 от 12.11.2014 «Об установлении земельного налога».
В силу п. 1 ст. 397 того же Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 в период с 06.09.2006 по 2020 год включительно является собственником транспортного средства Шевроле Тахо, 2005 года выпуска, а также квартиры 24 по ул. ФИО3, д. 85 в г. Екатеринбурге.
Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № ******;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № ******.
В связи с наличием вышеуказанных объектов налогообложения в собственности ФИО2 начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год; земельный налог за 2018-2020 гг., а именно: транспортный налог за 2020 год в сумме 29 661 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1124,99 руб., земельный налог за 2018-2020 гг. в сумме 7824 руб.
В обоснование соблюдения налоговым органом процедуры взыскания вышеуказанных налогов, МИФНС России № 31 по Свердловской области представлены налоговые уведомления № 40233926 от 01.09.2021, № 84720795 от 11.12.2020, № 83451066 от 28.09.2020, № 41230897 от 03.08.2020, № 29567315 от 09.08.2019.
Из содержания налогового уведомления № 40233926 от 01.09.2021, получение которого административный ответчик отрицает, следует, что административному ответчику исчислен за 2020 год транспортный налог в сумме 29 661 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1124,99 руб. и земельный налог в сумме 4761 руб.
Согласно списку заказных писем № 1743, данное налоговое уведомление направлено через филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан в адрес административного ответчика 05.10.2021.
В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Исходя из сведений, предоставленных ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан налоговое уведомление № 40233926 от 01.09.2021 и требование № 52863 от 22.06.2021, сформированные МИФНС России № 31 по Свердловской области, своевременно распечатаны, законвертованы и переданы в УФПС Республики Башкортостан АО «Почта России» 05.10.2021 заказным письмом со штрих-кодом почтового идентификатора № ****** для дальнейшей доставки по назначению.
Административный ответчик получил данное заказное письмо с почтовым идентификатором № ******, однако отрицает факт получения налогового уведомления № 40233926 от 01.09.2021 данным почтовым отправлением, ссылаясь на то, что в конверте содержалось лишь требование № 52863 от 22.06.2021, копию которого с содержащимся конкретно на нем вышеуказанном почтовым идентификатором он приобщил в судебном заседании.
Поскольку доказательств фактического содержания в данном почтовом отправлении налогового уведомления налоговым органом не представлено, суд полагает необходимым согласиться с административным ответчиком о нарушении МИФНС России № 31 по Свердловской области порядка взыскания вышеназванной задолженности по налогам.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
При таких обстоятельствах, несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством порядка взыскания налогов является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО2 налогов за 2020 год, а именно, транспортного налога в сумме 29 661 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1124,99 руб. и земельного налога в сумме 4761 руб.
Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по вышеуказанным налогам за 2020 год, следовательно, отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на эти недоимки, а именно пени по транспортному налогу 111,23 руб., пени на имущество физических лиц 4,22 руб., пени на земельный налог 29,33 руб.
Относительно требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2018 и 2019 гг., суд находит его необоснованным и отказывает в удовлетворении, поскольку определением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 18.01.2021 прекращено производство по административному делу, в связи с отказом МИФНС России № 21 по Московской области о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2018 год. При этом, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 12.05.2022 отказано во взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2019 год.
Рассматривая требования МИФНС России № 31 по Свердловской области о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за периоды с 2014 по 2019 гг. суд приходит к следующему.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО2 в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, административному ответчику посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование № 52863 от 22.06.2021, факт получения которого административным ответчиком не оспаривается, требования которого в срок до 22.11.2021 не исполнены.
Судебный приказ № 2а-580/2022 от 04.04.2022 отменен определением мирового судьи от 05.08.2022, с административным иском налоговый орган обратился 03.02.2023 – то есть в пределах шестимесячного срока.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положениями ст. 430 НК РФ, контррасчета задолженности административным ответчиком не представлено.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 617,44 руб., за 2018 год в сумме 198,49 руб., за 2017 год в сумме 1561,16 руб., за 2016 год в сумме 1561,16 руб., за 2014 год в сумме 1226,48 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 33,23 руб., за 2016 год в сумме 46,15 руб., за 2017 год в сумме 49,53 руб., за 2018 год в сумме 6,55 руб., за 2019 год в сумме 20,86 руб.
Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 07.04.2021 по делу № 2а-1476/2021 отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 12.05.2022 (по делу № 2а-5177/2021) отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год.
Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 гг., следовательно, отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных на эту недоимку.
Не имеется оснований и для взыскания с ФИО2 пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год, поскольку, исходя из сведений, представленных налоговым органом, недоимки по вышеуказанным налогам МИФНС России № 31 по Свердловской области списаны, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований в данной части.
Вместе с тем, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2018 гг.
Так, в судебном заседании установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 04.02.2019, вступившим в законную силу, по делу № 2а-652/2018 взысканы недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год. Относительно взыскания недоимки по вышеуказанным налогам за 2018 год следует, что определением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 09.12.2020 прекращено производство по делу № 2а-4649/2020, в связи с отказом административного истца от административных исковых требований, ввиду их добровольного исполнения ФИО2, следовательно, пени подлежат начислению и взысканию до момента погашения им данной недоимки.
При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1561 рубль 16 копеек, за 2018 год в сумме 198 рублей 49 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 46 рублей 15 копеек, за 2018 год в сумме 6 рублей 55 копеек, а всего 1812 рублей 35 копеек.
Кроме того, по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1561 рубль 16 копеек, за 2018 год в сумме 198 рублей 49 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 46 рублей 15 копеек, за 2018 год в сумме 6 рублей 55 копеек, а всего 1812 рублей 35 копеек.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стекольникова Ж.Ю.