Решение по делу № 2А-3520/2023 от 09.10.2023

61RS0№-58

Дело № 2а-3520/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2023 года город Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи: Тюрина М.Г.,

при секретаре: Лазаревой А.С,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3520/2023 по административному иску МИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ (далее ПФР) на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за <дата> год с ФИО1 составила 23 400 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 23 400 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 2 229, 19 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 23 400 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за <дата> год в размере 2 229, 19 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за <дата> год с ФИО1 составила 26 545 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 26 545 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 187,53 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 26 545 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за <дата> год в размере 187,53 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за <дата> год с ФИО1 составила 29 354 руб. со сроком уплаты до <дата> года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 29 354 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 85, 62 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата пени по страховым взносам на ОПС за <дата> год в размере 85, 62 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 29 354 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за <дата> год с ФИО1 составила 4 590 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 4 590 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 351, 20 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 4 590 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ. Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за <дата> год в размере 351, 20 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за <дата> год с ФИО1 составила 5 840 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 5 840 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 38,43 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 5 840 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ. Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за <дата> год в размере 38,43 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за <дата> год с ФИО1 составила 6 884 руб. со сроком уплаты до <дата> года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 6 884 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 20, 08 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата пени по страховым взносам на ОМС за <дата> год в размере 20,08 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 6 884 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования:

от <дата> № со сроком уплаты до <дата>;

от <дата>. № со сроком уплаты до <дата>;

от <дата> № со сроком уплаты до <дата>.

Итого начислено по требованиям: 200 023,07 руб.

Итого не уплачено по требованиям: 39 044, 35 руб.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> № о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

С учетом изложенного, просил суд взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ (далее ПФР) на выплату страховой пенсии:

- пеня в размере 2 229, 19 руб., за <дата> год;

- пеня в размере 187,53 руб., за <дата> год;

- налог в размере 29 354, 00 руб. за <дата> год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) работающего населения в фиксированном размере:

- пеня в размере 351, 20 руб. за <дата> год;

- пеня в размере 38, 43 руб. за <дата> год;

- налог в размере 6 884, 00 руб. за <дата> год.

На общую сумму 39 044, 35 руб.

Представитель административного истца в судебное заседания не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства.

От представителя ФИО1-ФИО2 в суд поступило ходатайство, в котором он просит отказать в удовлетворении исковых требований МИ ФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

При этом представитель административного ответчика ссылается на следующие обстоятельства.

В соответствии с документами, представленными в суд административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования № №, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на <дата> и <дата> Однако эти требования не были получены ФИО1, по причине того, что они были отправлены по адресу: <адрес>, где он не проживает с <дата> года, а фактически проживает по адресу: <адрес>, что подтверждается Актом о не проживании от <дата>.

Также, необходимо отметить, что ФИО1 пользуется Личным кабинетом в Госуслугах с <дата> года.

Кроме этого, исковые требования в части взыскания с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ (далее ПФР) на выплату страховой пенсии:

- пеня за <дата> годы, а также в части взыскания с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) работающего населения в фиксированном размере:

- пеня за <дата> годы, повторяются в другом административном деле № по административному иску МИ ФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, которое рассматривается в Новочеркасском городском суде.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

МИ ФНС России № 13 по Ростовской области <дата> обратилась к мировому судье судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

<дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата> года судебный приказ № от <дата>, отменен.

Таким образом, МИ ФНС России № 13 по Ростовской области пропущен срок обращения в суд без уважительной причины. Дело рассмотрено в отсутствие не явившимся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно сведениям базы данных МИ ФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с <дата> по <дата> У ответчика образовалась задолженность, в связи с чем в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования:

от <дата> № со сроком уплаты до <дата>;

от <дата>. № со сроком уплаты до <дата>;

от <дата> № со сроком уплаты до <дата>.

Итого начислено по требованиям: 200 023,07 руб.

Итого не уплачено по требованиям: 39 044, 35 руб.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Судебный приказ № о взыскании недоимки с ФИО1 был вынесен <дата>.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами, налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем отмечено в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 N 9-П.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При этом, в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ сделано не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для взыскания с административного ответчика сумм налога и пени не имеется, поскольку, законодательство о налогах и сборах не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами установленных сроков, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку доказательств уважительности пропуска суду не представлено.

В соответствии с ч. 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам, пени, -оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 20 октября 2023 года.