Решение по делу № 2А-1850/2022 от 11.11.2022 | Киселевский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-1850/2022; УИД 42RS0010-01-2022-002347-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе: председательствующего – судьи Курач Е.В.,

при секретаре – Ломыгиной Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

«11» ноября 2022 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее по тексту — налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 11).

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

ФИО1 с 01.04.2011 по 25.06.2021 был зарегистрирована в Налоговой инспекции № 11 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик, являясь плательщиком единого налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год.

20.01.2021 г. налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 г. с суммой исчисленного ЕНВД в размере 1184 руб.

На основании представленной деклараций, Налоговой инспекцией № 11 была проведена камеральная налоговая проверка. В нарушении пи. 1.3 и. 1 ст. 23, ст. 346 НК РФ налогоплательщиком не исчислен ЕНВД за 4 квартал 2020 г. в сумме 1184 рубля, что привело к неуплате налога в бюджет. По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику доначислен ЕНВД за 4 квартал 2020 г. в размере 1184 руб. (Решение № от 05.08.2021 г.).

В нарушение пп. 1,3 и. 1 ст. 23, ст. 346.32 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременной уплате ЕНВД. Таким образом, сумма налога по ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2020 г. составляет 1184 рубля.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 28.09.2021 об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до 16.11.2021 погасить задолженность по налогу за 2020год (по сроку уплаты 25.01.2021) в размере 1184,00 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога административным ответчиком не оплачены.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г.

В случае, если величина дохода плательщика з расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г. плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 г.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2021 г.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 15773,33 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального : обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 1989,47 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 26.07.2021 г. об уплате налога и пени со сроком уплаты до 09.09.2021 г. В срок, установленный в требовании, сумма налога за 2021 г. административным ответчиком в бюджет не внесена.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления требования № от 26.07.2021 г с суммой задолженности по налогам и пени за 2021 год в общем размере 17762,80 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 26.07.2021, т.е. с 09.09.2021г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 09.03.2022 (09.09.2021 + 6 мес.).

Налоговой инспекцией № 11 мировому судье судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.,

задолженность по налогам в общем размере 18946,80 руб., из них:

задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 год по требованию № от 28.09.2021 в сумме 1184 руб.;

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2021 год по требованию № от 26.07.2021 в сумме 15773,33 руб.;

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в сумме 1989,47 руб.

В судебное заседание истец, извещенный о слушании дела, не явился, дело просили рассмотреть в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1, извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

С учетом изложенного, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и признаются плательщиками страховых взносов (далее - плательщики).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон. М 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

На основании абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном подп 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекший за расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ. налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеств} календарных дней этого месяца.

На основании подп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз. 1, 2 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Согласно и. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями.

Согласно подп. б п. 1 и и. 2 ч. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан (далее - страхователи), указанных с пп. 1 -4 ст. 10 настоящего Закона.

На основании п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с Российской Федерации.

В соответствии абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетной периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельность фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеств1, календарных дней этого месяца.

На основании подп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начал; деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц. котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуальной: предпринимателя.

В соответствии с абз. 1, 2 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховые взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяете я пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуальное: предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета е налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно представленным материалам дела ФИО1 с 01.04.2011 по 25.06.2021 был зарегистрирована в Налоговой инспекции № 11 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате ЕНВД. Таким образом, сумма налога по ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2020 г. составляет 1184 рубля.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Исходя из указанных выше положений закона ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2021 г.:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 1989,47 руб.

Согласно представленным в материалы дела квитанциям (чек-ордер от 10.11.2022 на сумму 1989 рублей, чек-ордер от 10.11.2022 на сумму 1184 рубля, чек-ордер от 10.11.2022 года на сумму 15773, 33 рубля) при этом указанные суммы были внесены в соответствии со счетами представленными в исковом заявлении в п.4 просительной части искового заявления.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчиком погашена задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 год, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена задолженность ответчика на момент вынесения решения суда, у суда не имеется оснований для взыскания с ответчика задолженности, в связи с чем суд считает необходимым в удовлетворении требований отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в срок, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17.11.2022 года.

Председательствующий Е.В. Курач

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.