Решение по делу № 2А-43/2023 от 10.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Оричи 10 мая 2023 года

Оричевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Земцова Н.В.,

при секретаре Королёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-43/2023 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в МРИ ФНС России № 8 по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который был зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В качестве основного вида деятельности указана – аренда и лизинг легковых автомобилей и легковых автотранспортных средств ( ОКВЭД 77.11 ).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял общепринятую систему налогообложения и в соответствии с пп.1 п.1 п.2 ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 04 июля 2021 года направил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 8 по Кировской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, декларация поступила в инспекцию 08.07.2021. Камеральной налоговой проверкой данной декларации было установлено несоблюдение ФИО1 положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ. вследствие его умышленных действий, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни по реализации налогоплательщиком легкового автомобиля KIA UM Sorento, путём заключения с взаимозависимым лицом ФИО2 ( сыном ) в целях уменьшения налоговой базы соглашения об уступке права требования № 206КИ-КИВ/09/2020 на легковой автомобиль <данные изъяты> ) и дальнейшей его реализации реальному покупателю от имени ФИО2.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации, с учётом представленных административным ответчиком возражений, вынесено решение № 265 от 10 марта 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 91 098 рублей.

На основании пункта 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, ФИО1 привлечён к ответственности в виде штрафа в размере 31 881 рубль 15 копеек. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 9 581 рубль 04 копейки.

Не согласившись с решением инспекции от 10 марта 2022 года № 265, ФИО1 обратился в Управление ФНС России по Кировской области с апелляционной жалобой. По результатам рассмотрения жалоба удовлетворена частично. Управлением 02 июня 2022 года вынесено решение № 06-15/08785@, которое отменяет решение инспекции от 10 марта 2022 года № 265 в части: доначисления налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 5 109 рублей, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ РФ, за неполную уплату налога на доходы физических лиц в виде взыскания штрафа в сумме 1 021 рубль 80 копеек, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в сумме 13 663 рубля 35 копеек, начисления соответствующих пени. Таким образом, с учётом решения УФНС ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 85 980 рублей, пени в сумме 9 043 рубля 67 копеек, штраф по п.3 ст.122 НК РФ в сумме 17 196 рублей.

В соответствии со статьей 101.2 Налогового кодекса РФ, решение ИФНС от 10 марта 2022 № 265 вступает силу в неотмененной части со дня принятия решения по апелляционной жалобе. Решение № 265 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 марта 2022 года вступило в законную силу 02 июня 2022 года.

Административный ответчик обратился в Оричевский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением о признании недействительным решения от 10 марта 2022 года № 265. Решением Оричевского районного суда Кировской области от 31 октября 2022 года ФИО1 отказано в удовлетворении заявленных требований. Решение суда вступило в силу 16 декабря 2022 года.

Налоговым органом ответчику направлены требования от 07 июня 2022 года № 9645 и № 9648 со сроком уплаты задолженности до 22 июля 2022 года, однако в добровольном порядке требования исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 02 ноября 2022 года по заявлению ответчика отменён судебный приказ № 2а-4738/2022 от 08 сентября 2022 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 112 219 рублей 67 копеек.

В результате реорганизации в форме присоединения ИФНС России № 8 по Кировской области прекратила свою деятельность и с 27 марта 2023 года была присоединена к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области.

С учётом частичной оплаты ответчиком задолженности и уточнения исковых требований ( л.д. 100 ), просят суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса РФ: пеня в размере 9 043 рубля 67 копеек, штраф по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 17 196 рублей, всего 26 239 рублей 67 копеек.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие, уточненные исковые требования поддерживает ( л.д. 100 ).

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомлен надлежащим образом, в суд не явился, направил возражения на иск, в котором просил производство по делу прекратить ( л.д. 72-73 ).

Определением суда от 07 февраля 2023 года по ходатайству ФИО1, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечён ФИО2 ( л.д. 78-80 ).

Заинтересованное лицо ФИО2, будучи уведомлен надлежащим образом, в суд не явился, направил пояснения на иск, в которых просил полностью отменить решение МРИ ФНС №8 по Кировской области в отношении ФИО1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и производство по делу прекратить ( л.д. 95-96 ).

Изучив представленные суду письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту Налоговый кодекс РФ ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее по тексту КАС РФ ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей ( далее – контрольные органы ), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту Налоговый кодекс РФ ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику ( ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков ) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом ( пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ ).

В соответствии с нормами статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2 ).

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление и уплату налогов в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» ( далее – Постановление № 27-П ), установившему конституционно-правовой смысл в системе действующего правового регулирования указанных норм, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие «прибыль» применительно к налоговой базе для расчёта налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса РФ, подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно выписке из ИГРИП от 18 ноября 2022 года, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве основного вида деятельности указана – аренда и лизинг легковых автомобилей и легковых автотранспортных средств ( ОКВЭД 77.11 ) ( л.д. 54-55 ).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял общепринятую систему налогообложения и в соответствии с пп.1 п.1 п.2 ст.227 Налогового Кодекса РФ, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 04 июля 2021 года направил в МРИ ФНС России № 8 по Кировской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, которая поступила в инспекцию 08 июля 2021 года. Камеральной налоговой проверкой данной декларации было установлено несоблюдение ФИО1 положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ вследствие его умышленных действий, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни по реализации налогоплательщиком легкового автомобиля KIA UM Sorento, путём заключения с взаимозависимым лицом ФИО2 ( сыном ) в целях уменьшения налоговой базы соглашения об уступке права требования № 206КИ-КИВ/09/2020 на легковой автомобиль <данные изъяты> ) и дальнейшей его реализации реальному покупателю от имени ФИО2.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации, с учетом представленных административным ответчиком возражений, начальником Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Кировской области вынесено решение № 265 от 10 марта 2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в сумме 91 098 рублей, на основании пункта 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ ФИО1 привлечён к ответственности в виде штрафа в размере 31 881 рубль 15 копеек и, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 9 581 рубль 04 копейки. Копия решения получена представителем ФИО1 – ФИО4 10 марта 2022 года ( л.д. 23-39, 40 ).

Не согласившись с решением инспекции от 10 марта 2022 года № 265, ФИО1 обратился в Управление ФНС России по Кировской области с апелляционной жалобой.

Решением УФНС России по Кировской области от 02 июня 2022 года № 06-15/08785@ отменено решение МРИ ФНС №8 по Кировской области от 10 марта 2022 года № 265 в части: доначисления налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 5 109 рублей, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату налога на доходы физических лиц в виде взыскания штрафа в сумме 1 021 рубль 80 копеек, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в сумме 13 663 рубля 35 копеек, начисления соответствующих пени на суммы налога на доходы физических лиц, указанные в пункте 1 решения, предложения уплатить недоимку пени и штрафы, указанные в пунктах 1-4 резолютивной части решения.

Решение вступило в законную силу 02 июня 2022 года ( л.д. 41-52 ).

Решением Оричевского районного суда Кировской области от 31 октября 2022 года ФИО1 отказано в удовлетворении заявленных требований. Решение суда вступило в силу 16 декабря 2022 года ( л.д. 8-11 ).

Налоговым органом ФИО1 направлены требования от 07 июня 2022 года № 9645 и от 10 июня 2022 года № 9648 со сроком уплаты задолженности до 22 июля 2022 года, однако в добровольном порядке требования ответчиком исполнены не были ( л.д. 16-18, 19-20, 21-22 ).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Срок принудительного взыскания налога налоговым органом не пропущен.

Проверив расчёт задолженности по налогам, который является правильным ( л.д. 14-15 ), с учётом частичного погашения задолженности, суд взыскивает с ФИО1 в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса РФ: пеня в размере 9 043 рубля 67 копеек, штраф по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 17 196 рублей, всего 26 239 рублей 67 копеек.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ и с учётом положений пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, статьёй 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области, ИНН <данные изъяты>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу

Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области, <данные изъяты>, недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: пеня в размере 9 043 рубля 67 копеек, штраф по п.3 ст.122 НК РФ в размере 17 196 рублей, всего 26 239 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район, <данные изъяты>, государственную пошлину в сумме 987 рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия через Оричевский районный суд Кировской области.

Судья Земцов Н.В.