Решение по делу № 2А-2810/2022 от 07.12.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Рубцовой Ж.Н.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2810/2022 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что ответчик, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не осуществила обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок. Просят взыскать с ответчика страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 064 рублей 97 коп. – на обязательное пенсионное страхование, в размере 8 222 рублей 15 коп. – на обязательное медицинское страхование; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 17 рублей 94 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 4 рублей 66 коп. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с неуплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ просят взыскать страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общем размере 16 288 рублей 60 коп..

Представитель административного истца - МИФНС России № по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, указывая, что страховые взносы за данные периоды и пени начислены быть не могут, так как в ДД.ММ.ГГГГ она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере ... за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.5 ст. 430 НК РФ в случае, если плательщик прекращает осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы ответчика о том, что в ДД.ММ.ГГГГ она прекратила предпринимательскую деятельность опровергаются материалами дела, кроме того законность действия налогового органа, направленных на прекращение предпринимательской деятельности ответчика, не являются предметом настоящего спора.

Таким образом, в ДД.ММ.ГГГГ с учетом периода осуществления деятельности ответчик была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

В связи с зачетом суммы излишне уплаченного налога, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование подлежащей к уплате за ДД.ММ.ГГГГ составляет ... коп.

Страховые взносы на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ с учётом периода осуществления деятельности подлежали уплате ответчиком в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере ... на обязательное пенсионное страхование, и в размере ... рублей на обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой данной недоимки ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Погашение задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование произведено платежами от ДД.ММ.ГГГГ, а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование произведено частичное погашение задолженности платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, к уплате в бюджет истцом рассчитана сумма ...

Страховые взносы на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ с учётом периода осуществления деятельности подлежали уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере ... на обязательное пенсионное страхование, и в размере ... на обязательное медицинское страхование. Погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведено платежами от ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате обязательств исполнена с нарушением установленных сроков. К уплате подлежат страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ...

В силу пункта 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно представленному административным истцом расчету, за расчетный период ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование в размере ... и на обязательное медицинское страхование в размере ...

В адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения об уплате суммы задолженности ответчиком суду не представлено.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией рассчитаны страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 годы.

Погашение задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведено платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование произведено платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть обязанность по уплате исполнена с нарушением установленных сроков. Страховые взносы на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ с учётом периода осуществления деятельности подлежали уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере ... на обязательное пенсионное страхование, и в размере ... на обязательное медицинское страхование. Погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведено платежами от ДД.ММ.ГГГГ, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование произведено погашение задолженности платежом от ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате обязательств исполнена с нарушением установленных сроков.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимки начислены пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Обращаясь в суд с иском о взыскании пени за неуплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы административным истцом представлены расчеты, согласно которым за период осуществления предпринимательской деятельности, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за указанные периоды, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки начислены пени, а именно:

- ...

...

В адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате пени за ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате пени за ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени за ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на медицинское страхование и пени за ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховых взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пени. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ был отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховых взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пени за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ был отменен. С уточненным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая период обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № и последующее направление в суд иска, установлено, что срок для обращения с требованием о взыскании страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности превысила 3 000 рублей.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности превысила 3 000 рублей.

Общая сумма требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени за ДД.ММ.ГГГГ, требования от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на медицинское страхование и пени за ДД.ММ.ГГГГ, требования от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени за ДД.ММ.ГГГГ также составляет более 3 000 рублей.

Учитывая, установленные в указанных выше требованиях сроки исполнения и общую сумму для взыскания, то право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени возникло у истца по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ.

Тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Таким образом, в удовлетворении иска в части взыскания:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере ... коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере ....; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере ... пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ....; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ....; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...., надлежит отказать.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ... задолженность в размере 9 309 (девять тысяч триста девять) рублей 72 копейки, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 064 рублей 97 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 222 рублей 15 копеек;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 94 копейки;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 ... государственную пошлину ... в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: ...

Мотивированное решение суда составлено 07 декабря 2022 года

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-2810/2022 года.