Решение по делу № 2А-10/2023 от 29.05.2023

Дело № 2а-10/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2023 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре Шалаевой Н.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с него недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленным в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 17270,71 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленных в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату стразовой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 10373,05 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.07.2017, за 2021 в размере 4484,81 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.07.2017, за 2021 в размере 2252,32 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 11.04.2017 по 12.07.2021.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносы такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

страховые взносы на обязательное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчётный период 2021 года

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчётный период 2021 год.

В 2021 году ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность 6 месяцев 12 дней.

Соответственно размер страховых взносов, подлежащих уплате за указанный период, составит:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

32448/12*6= 16224 руб. (за 6 месяцев 2021 года)

32448/12/31*12=1046,71 руб. (за 12 дней июля 2021 года)

Итого: 16224+1046,71 =17270,71 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

8426/12*6=4213 руб. (за 6 месяцев 2021 года)

8426/12/31*12=271,81 руб. (за 12 дней 2021 года).

Итого: 4213+271,81=4484,81 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику были направлены требования № 16214 от 11.08.2021, № 15728 от 11.08.2021 об уплате страховых взносов, а также пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

02.12.2021 мировым судьёй судебного участка № 59 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1970/2021 о взыскании задолженности со ФИО2 Определением от 15.02.2022 года судебный приказ был отменен в связи с представлением должником возражений.

На основании изложенного Инспекция просит взыскать со ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2021 год и пеням в указанном выше размере.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным им в письменных возражениях на административный иск и дополнениях к ним, в которых просил применить срок исковой давности в связи с пропуском срока предъявления исковых требований, указывал, что никаких документов от налоговой инспекции он на руки не получал, в почтовых уведомлениях о вручении документов не расписывался, извещений из отделения связи о получении письма не получал.

Заслушав участников процесса, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12.07.2021.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ - не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со ст. 423 НК РФ в части исчисления и уплаты страховых взносов расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.432 НК исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ - не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что поскольку ФИО2 самостоятельно в указанный срок страховые взносы за 2021 год уплачены не были, налоговым органом в его адрес было направлено требование № 16214 от 11.08.2021, содержащее информацию о размере задолженности (17270,71руб. и 4484,81руб.) и размере пеней, начисленных на указанную задолженность (52,39руб. и 13,60 руб.), рассчитанных за период с 28.07.2021 по 10.08.2021.

Указанное требование направлено заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 12.08.2021 (ШПИ 17200862210528). Срок исполнения требования 21.09.2021.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Указанная задолженность, в связи с неуплатой ею налогоплательщиком, была взыскана судебным приказом от 02.12.2021 № 2а-1970/2021 мировым судьёй судебного участка № 59 Тверской области Леваковой А.А.

15.02.2022 определением мирового судьи судебного участка № 59 Тверской области Леваковой А.А. судебный приказ отменен в связи с подачей возражения относительно его исполнения.

Исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням предъявлено в Торжокский межрайонный суд 08.08.2022, то есть, вопреки доводам административного ответчика, в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Согласно исковому заявлению Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области просит также взыскать задолженность по пеням в сумме 10320,66 руб., начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и в сумме 2238,72 руб., начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Требование об уплате указанных пеней № 15728 вынесено 11.08.2021 и направлено налогоплательщику 11.08.2021 заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 11.08.2021 (ШПИ 17200862207702). Срок исполнения требования 21.09.2021.

Вместе с тем, из указанного требования усматривается, что пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (32448,00 руб.), 2019 год (29354,00 руб.), 2017 год (16900,00 руб.) и на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (8426,00 руб.), 2019 год (6884,00 руб.), 2017 год (3315 руб.).

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области 31.03.2022 обратилась в Торжокский межрайонный суд Тверской области с исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование (дело № 2а-374/2022), в котором просила взыскать со ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 года в размере 43445 руб. (общая сумма задолженности 72799 руб. (16900+26545+29354), однако с учётом частичного погашения задолженности (в сумме 29354 руб.) 72799-29354 = 43445 руб.), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 года в размере 8620,20 руб. (общая сумма задолженности 16039 руб. (3315+5840+6884), однако с учётом частичного погашения задолженности (в размере 7418,80 руб.) 16039-7418,80=8620,20). В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом были начислены пени. Налогоплательщику направлены соответствующие требования.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 24.03.2023 принятое судом первой инстанции по данному делу (2а-374/2022) решение было отменено, принято новое решение, которым со ФИО2 взыскана:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16900 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2780,20 руб.,

- пени за период с 11.01.2018 по 01.05.2018 в размере 68,25 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16900 руб.

В удовлетворении административного искового требования о взыскании:

- пеней за период с 02.05.2018 по 01.09.2018 в размере 502,36 руб., пеней за период с 01.09.2018 по 30.09.2018 в размере 124,50 руб., пеней за период с 01.10.2018 по 31.10.2018 в размере 130,98 руб., пеней за период с 02.11.2018 по 01.12.2018 в размере 126,75 руб., пеней за период с 11.01.2018 по 01.05.2018 в размере 0,29 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16900 руб.,

- пеней за период с 11.01.2018 по 01.09.2018 в размере 105,24 руб., пеней за период с 02.09.2018 по 01.10.2018 в размере 24,42 руб., пеней за период с 01.10.2018 по 31.10.2018 в размере 25,69 руб., пеней за период с 02.11.2018 по 01.12.2018 в размере 24,86 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3315 руб.,

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб.,

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.,

- пеней за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 в размере 41,14 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб.,

- пеней за период с 10.01.2019 по 15.01.2019 в размере 09,05 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб.,

- пеней за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 30,33 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 219 год в сумме 29354 руб.,

- пеней за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 07,11 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб., отказано.

Исходя из указанного апелляционного определения, расчёта пеней по требованию № 15728 от 11.08.2021, представленного с административным исковым заявлением и расчёта пеней, представленного Инспекцией в материалы дела 27.04.2023, взысканию с налогоплательщика подлежат:

- пени в сумме 1114,32 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб. за период с 01.01.2021 по 10.08.2021 (задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана в порядке ст.46,47 НК РФ, решение № 140 от 12.02.2021 по которому оспорено налогоплательщиком в суде и по которому Торжокским межрайонным судом вынесено решение по делу № 2а-846/2022, оставленное без изменения Тверским областным судом 11.05.2023),

- пени в сумме 1003,18 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб. за период с 16.01.2020 по 13.07.2020,

- пени в сумме 85,06 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16900 руб. за период с 20.12.2018 по 01.01.2019,

- пени в сумме 289,37 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб. за период с 01.01.2021 по 10.08.2021.

Расчёт пеней судом проверен, признан арифметически правильным, ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 8 по Тверской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 936,96 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 17270,71 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 52,39 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 4484,81 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 13,60 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1114,32 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 289,37 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1003,18 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 235,26 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 85,06 руб.,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 16,69 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО2 отказать.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области в размере 936,96 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н.Вишнякова

Мотивированное решение составлено 31.05.2023

Председательствующий Т.Н. Вишнякова