Дело № 2а-323/2022
22RS0053-01-2022-000497-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 октября 2022 г. с.Топчиха
Судья Топчихинского районного суда Алтайского края Кернечишина И.М.,
рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Ёлкину Олегу Юрьевичу о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование,
установил :
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Ёлкину О.Ю., ИНН №, о взыскании недоимки по
страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 902,79 руб., пени 7,40 руб.,
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому), за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 3476,57 руб., пени 28,48 руб.
В обоснование административного иска административный истец, ссылаясь на часть 1 статьи 70, подпункт 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23, 48, 45, 55, 58, 69, 75, 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), пункт 19 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ», указал, что с 26.12.2014 по 08.02.2021 Ёлкин О.Ю. являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.
За 2021 год Ёлкин О.Ю. должен был 24.02.2021 уплатить сумму страховых взносов за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 в размере 3467,57 руб. на обязательное пенсионное страхование и 902,79 руб. на обязательное медицинское страхование.
В связи с возникновением недоимки ему начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 7,40 руб.
По указанной задолженности инспекцией выставлено требование от 22.04.2021 № 4323 с предложением добровольно уплатить сумму задолженности в срок до 08.06.2021, которое направлено налогоплательщику по почте, но оставлено им без исполнения.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Топчихинского района от 04.08.2021 № 2а-1862/2021 с Ёлкина О.Ю. была взыскана задолженность по страховым взносам и соответствующим суммам пеней.
11.02.2022 судебный приказ отменён в связи с поступившими от Ёлкина О.Ю. возражениями относительно его исполнения, в связи с чем налоговый орган обращается в суд с административным иском.
В соответствии со статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотрение дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
Изучив материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ (то есть статьями 419-432 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.
Расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
Согласно абзацу второму подпункта 1, подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ, действовавшей на начало расчётного периода 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе индивидуального предпринимателя), за расчётный период не превышает 300 000 рублей, он уплачивает страховые взносы за расчётный период 2021 года в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей.
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Материалами дела подтверждается, что административный ответчик Ёлкин О.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.12.2014 по 08.02.2021 (л.д.10), следовательно, за этот период он был обязан своевременно уплачивать страховые взносы.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, которые должен был уплатить Ёлкин О.Ю. за 2021 год, в административном исковом заявлении указан административным истцом правильно:
на обязательное пенсионное страхование: 32 448 руб. : 12 мес. (за январь) + 32 448 руб. : 12 мес. х 8/28 дней (за февраль) = 3476,57 руб.;
на обязательное медицинское страхование: 8426 руб. : 12 мес. (за январь) + 32 448 руб. : 12 мес. х 8/28 дней (за февраль) = 902,79 руб.
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе, то есть Ёлкин О.Ю. был обязан уплатить страховые взносы за 2021 год в указанном размере не позднее 24 февраля 2021 г. (с учётом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).
Сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством срок, признаётся недоимкой (абзац семнадцатый пункта 2 статьи 11 НК РФ).
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В силу абзаца четвёртого пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов (пункт 8 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате страховых взносов.
Таким образом, требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год должно было быть направлено налоговым органом Ёлкину О.Ю. не позднее 24 мая 2021 г.
Данную обязанность налоговый орган исполнил своевременно, направив Ёлкину О.Ю. по почте 23 апреля 2021 г. (л.д.16) требование об уплате страховых взносов и пени № 4323 по состоянию на 22.04.2021 (л.д.13-14).
Факт получения данного требования Ёлкиным О.Ю. 11 мая 2022 г. подтверждается общедоступной информацией на официальном сайте Почты России.
Срок для уплаты задолженности в этом требовании был установлен 08.06.2021.
С заявлением о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговый орган обратился в срок, установленный статьёй 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока его исполнения.
Судебный приказ вынесен 4 августа 2021 г., то есть в установленный законом срок.
С административным иском в Топчихинский районный суд административный истец обратился 2 августа 2022 г. (л.д.22) после отмены судебного приказа определением от 11 февраля 2022 г. (л.д.8).
Таким образом, предусмотренный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок предъявления требования в порядке искового производства налоговым органом также соблюдён.
По сообщению ОСП Топчихинского района на основании судебного приказа № 2а-1862/2021 от 04.08.2021 взыскание страховых взносов с Ёлкина О.Ю. не осуществлялось.
Административный ответчик Ёлкин О.Ю., несмотря на предложение суда, доказательств, подтверждающих факт уплаты страховых взносов за 2021 год, не представил.
Таким образом, административный иск о взыскании страховых взносов за 2021 год подлежит удовлетворению.
С учётом изложенного суд также взыскивает с административного ответчика пени за период с 25.02.2021 по 21.04.2021, начисленные на указанные страховые взносы и предъявленные административному ответчику для уплаты в требовании № 4323, так как в силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ в период просрочки пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 7 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Пени исчислены налоговым органом правильно:
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3476,57 руб. – 28,48 руб. (3476,57 руб. х 4,25 % : 300 х 25 дней (за период с 25.02.2021 по 21.03.2021, при этом 4,25 % - это ставка, установленная по Информационному сообщению Банка России от 24.07.2020 и действовавшая с 25.07.2020 по 21.03.2021) + 3476,57 руб. х 4,5 % : 300 х 31 день (за период с 22.03.2021 по 21.04.2021, при этом 4,5 % - это ставка, установленная по Информационному сообщению Банка России от 19.03.2021 и действовавшая с 22.03.2021 по 25.04.2021);
на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 902,79 руб. – 7,40 руб. (902,79 х 4,25 % х 25/300 + 902,79 х 4,5 % х 31/300).
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, удовлетворяя административный иск, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере, установленном абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец при обращении в суд с административным иском освобождён.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с Ёлкина Олега Юрьевича (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства в <адрес>,
недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2021 года в размере 3476 рублей 57 копеек, пени за период с 25.02.2021 по 21.04.2021 в размере 28 рублей 48 копеек с зачислением в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётный период 2021 года в размере 902 рубля 79 копеек, пени за период с 25.02.2021 по 21.04.2021 в размере 7 рублей 40 копеек с зачислением в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Взыскать с Ёлкина Олега Юрьевича в доход бюджета Топчихинского района государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В соответствии со статьёй 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (принятие судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлечённых к участию в административном деле).
Судья И.М. Кернечишина