УИД №<...>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 г. г. Балтийск

Судья Балтийского городского суда Калининградской области Чолий Л.Л.,

при секретаре Берестовой Ю.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело №<...> по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился с вышеуказанным административным иском, полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 51210,63 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 35009,85 рублей, числящейся на дату образования отрицательного сальдо ЕНС на 14 января 2025 г.

В обоснование административного иска ФИО1 указал, что в отрицательное сальдо единого налогового счета налоговым органом безосновательно включена вышеуказанная задолженность по налогам и пени, поскольку ранее ФИО1 уплатил всю задолженность по обязательным платежам, взысканную с него в рамках исполнительных производств №<...> от 23.10.2017, №<...> от 12.03.2018, №<...> от 13.03.2020, возбужденных в отношении него ОСП БГО, при этом административный истец указал, что он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.11.2020 и на момент обращения в суд с административным иском, налоговый орган утратил возможность взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с непринятием своевременных мер по принудительному взысканию недоимок.

Административный истец в судебное заседание не явился, уведомлен о дате и времени судебного заседания должным образом.

Административный ответчик, уведомленный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, в письменном отзыве с административным иском не согласен, в обоснование своей позиции указал, что в отношении ФИО1 налоговым органом ранее принимались предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания и по этой причине налоговым органом правомерно включены в отрицательное сальдо на 14.01.2025 недоимки по страховым взносам и пени в вышеуказанном размере.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам:

Как следует из материалов дела, судом рассматривается период образования у ФИО1 задолженности по обязательным платежам по сроку уплаты 2019-2020 гг. и начисленной пени по состоянию на 14.01.2025, в том числе пени в сумме 28272,70 рублей, рассчитанной за период с 01.01.2023 по 14.01.2025, и пени в сумме 6770,69 рублей, рассчитанной исходя из пени за период с 01.12.2020 по налогу на имущество физических лиц - 1878,45 рублей и с 10.01.2018 по страховым взносам ОМС - 4892,24 рублей.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.11.2020.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", а также в "Обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации".

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3, в соответствии с п.1 которой под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).

В силу п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе: налоговых уведомлений со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога или со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Аналогичные положения содержатся и в ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (суммы неисполненных обязательств); а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства).

При этом в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона).

Сальдо, согласно ч.4 ст. 4 этого же закона № 263-ФЗ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных ч.ч. 5 и 6 настоящей статьи.

Частью 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ определено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Таким образом, все перечисленные после 01 января 2023 года налогоплательщиками денежные средства являются единым налоговым платежом, подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределяются налоговым органом в очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Судом установлено, что налоговым органом производились начисления страховых взносов ФИО1 за период 2017 - 2020 (с 01.01.2020 по 16.11.2020) годы в автоматическом режиме в соответствии со статьей 430 Налогового Кодекса Российской Федерации на основании данных ЕГРИП и отражены в состоянии расчетов с бюджетом (КБК №<...> и КБК №<...>).

Начисления по страховым взносам ОПС составили:

начислено налога по расчету 09.01.2018 <...> год 2017 10.01.2018

начислено налога по расчету 09.01.2019 <...> год 2018 13.01.2019

начислено налога по расчету 31.12.2019 <...> год 2019 01.01.2020

начислено налога по расчету 01.12.2020 <...> год 2020 12.12.2020

Начисления по страховым взносам ОМС составили:

начислено налога по расчету 09.01.2018 <...> год 2017 10.01.2018

начислено налога по расчету 09.01.2019 <...> год 2018 13.01.2019

начислено налога по расчету 31.12.2019 <...> год 2019 01.01.2020

начислено налога по расчету 01.12.2020 <...> год 2020 12.12.2020.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов по состоянию на 14.01.2025 за налогоплательщиком ФИО1 числилось сальдо:

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме <...> рублей;

- страховые взносы ОПС по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме <...> рублей;

- страховые взносы ОМС по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме <...> рублей;

- страховые взносы ОПС по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме <...> рублей;

- страховые взносы ОМС по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме <...> рублей. Итого 53530,63 рублей.

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 35009,85 рублей по состоянию на 14.01.2025, из которых: 28272,70 рублей за период с 01.01.2023 по 14.01.2025 и 6771,98 рублей за период с 01.12.2020 по налогу на имущество физических лиц 1,29 руб., с 04.12.2018 по транспортному налогу 1878,45 рублей и с 10.01.2018 по страховым взносам ОМС 4892,24 рублей.

Исходя из материалов дела, в отношении ФИО1 по оспариваемым им суммам задолженности, числящимся за ним на 14.01.2025, в частности страховым взносам на ОПС и ОМС по состоянию на 31.12.2019, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в порядке ст. 47 Налогового Кодекса РФ, принималось соответствующее решение и возбуждалось ОСП БГО на основании этого налогового акта исполнительное производство №<...> от 13.03.2020 о взыскании с ФИО1 страховых взносов по сроку уплаты 31.12.2019 (29354 рублей+ 6884 рублей).

Данное исполнительное производство было окончено ОСП БГО 11.03.2021 в связи с полным погашением долга (ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 также возбуждалось исполнительное производство №<...> о взыскании с административного истца страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 28040,62 рулей и данное исполнительное производство было окончено и возвращено ИД взыскателю 27.12.2018 (по ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В тоже время, из письменных пояснений налогового органа следует, что денежные средства, погашенные ФИО1 в рамках исполнительного производства №<...> от 13.03.2020 в 2021 году, были направлены налоговым органом в счет погашения части задолженности по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2018.

Между тем, суд полагает, что у налогового органа не имелось законных оснований для зачета погашенной ФИО1 суммы задолженности исполнительному производству №<...> от 13.03.2020 в счет задолженности по сроку уплаты 09.01.2018, а также пени, поскольку из представленных ФИО1 платежных документов следует, что он погашал задолженность по конкретному исполнительному производству, и, более того, оснований для распределения налоговым органом данной суммы страхового взноса в другие платежи (другие периоды) по их очередности не имеется, поскольку платеж произведен до 01.01.2023, то есть до введения в действие налогового законодательства, которым признано, что все перечисленные после 01 января 2023 года налогоплательщиками денежные средства являются единым налоговым платежом и подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределяются налоговым органом в очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1, погашая по исполнительному производству №<...> от 13.03.2020 задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 31.12.2019 исполнил обязательство по уплате этих обязательных платежей в полном объеме (36 328,59 рублей) и включение налоговым органом в отрицательное сальдо по ЕНС на 01.01.2023, а впоследствии и на 14.01.2025 указанной задолженности по сроку уплаты на 31.12.2019 в размере 25 979,78 рублей (частичный зачет платежей), является неправомерным, так как законных оснований для погашения за счет этих платежей ранее возникшей задолженности по сроку уплаты 09.01.2018, не имелось.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что данная сумма недоимки должна быть исключена из числящейся за ФИО1 задолженности по обязательным платежам на 14.01.2025.

Разрешая требования истца в части безнадежной ко взысканию недоимки по сроку уплаты 01.12.2020, суд установил, что мировым судьей 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ №<...> от 01 декабря 2021 г о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 17834,69 рублей и на ОМС 7396,16 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 (требование №<...> от 15.02.2021), а также недоимки по налогу на имущество 10 рублей (на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №<...> по состоянию на 15 февраля 2021 г.). Данный судебный приказ не был оспорен и отменен.

На основании указанного судебного приказа ОСП БГО в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №<...> от 24.02.2022, которое было окончено 16.03.2022 в связи с выполнением должником требований исполнительного документа в полном объеме.

Таким образом, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания по указанным платежам, однако как видно из материалов дела, несмотря на полное погашение указанного платежа на 16.03.2022, и отсутствие указанной задолженности на 31.12.2022, данная задолженность необоснованно включена налоговым органом в отрицательное сальдо по ЕНС на 01.01.2023, в связи с чем такая задолженность подлежит исключению из задолженности по обязательным платежам, числящейся за ФИО1 на 14.01.2025.

Факт наличия недоимки по транспортному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2320 рублей не оспаривается ФИО1

Исходя из смысла ст. ст. 46, 75 НК РФ уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не начисляются.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации, проанализировав в определении от 17.02.2015 года М 422-О положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Из изложенного следует, что, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, после истечения срока взыскания задолженности по налогу, либо уплате налога пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что в сумму пени, составляющей 35009,85 рублей на 14.01.2025 входят пени в сумме 28272,70 рублей, рассчитанные налоговым органом за период с 01.01.2023 по 14.01.2025, и в сумме 6771,98 рублей, расчет которой произведен за период с 01.12.2020 по налогу на имущество физических лиц 1,29 рублей и с 03.12.2018 по транспортному налогу 1878,45 рублей, а с 10.01.2018 по страховым взносам ОМС 4892,24 рублей.

В тоже время, судом установлено, что на основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка был вынесен судебный приказ №<...> от 14 декабря 2023 г., в соответствии с которым с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5840 рублей, по ОПС за 2018 г. 14236,78 рублей, а также пени по состоянию на 16.10.2023 в размере 13400,55 рублей, при этом из материалов административного дела №<...> следует, что в общий размер пени включены пени в размере 6771,98 рублей - задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, которая, в свою очередь, состоит из 4892,24 рублей (страховые взносы ОМС) и 1878,45 рублей (транспортный налог), 1,29 рублей (налог на имущество) за период с 2017 по 2021 г.г. и 6628,57 рублей за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 (6771,98 рублей + 6628,57 рублей= 13400,55 рублей).

При таких обстоятельствах, поскольку имеется судебный акт, который не отмен, суд приходит к выводу, что налоговый орган принял надлежащие меры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности и оснований для исключения из задолженности по пене 13400,55 рублей не имеется.

Вместе с тем, налоговый орган при наличии вышеуказанного судебного акта лишен возможности повторного начисления и взыскания данной суммы задолженности.

Кроме того, при исчислении пени на имеющуюся недоимку за период с 01.01.2023 не подлежит начислению пеня на задолженность по обязательным платежам по сроку уплаты до 31.12.2019 в сумме 25 979,78 рублей и по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 25 230,85 рублей.

Как видно из материалов дела, в недоимку, на которую начислены пени в период с 01.01.2023, налоговым органом включена недоимка по состоянию на 27.06.2023 в сумме 81545,63 рублей, в том числе:

Страховые взносы ОПС:

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме <...> руб.;

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме <...> руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме <...> руб. Итого: 61 425,47 рублей.

Страховые взносы ОМС:

-за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме <...> руб.;

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме <...> руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме <...> руб. Итого: 20 120,16 рублей.

Вместе с тем из расчета пени с 01.01.2023 подлежали исключению: недоимка по страховым взносам ОПС и ОМС по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 36 238 рублей (29354+6884), а также по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 25 230,85 рублей (17 834,69 +7396,16).

Кроме того, судом установлено, что включая в сумму недоимки, на которую рассчитывались пени, недоимку по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 20 076,78 рублей (14236,78+5840), налоговый орган надлежащих принудительных мер по взысканию данной задолженности с ФИО1 не предпринимал, так как отсутствуют в отношении ФИО1 судебные приказы, судебные решения, исполнительные производства о взыскании указанной задолженности и, с учетом суммы задолженности (более 10000 рублей), а также периода, в который налоговый орган не предпринимал обеспечительных мер по взысканию задолженности, суд приходит к выводу об утрате права на взыскание указанной недоимки по сроку уплаты на 09.01.2019, и, как следствие, утраты возможности взыскания на указанную недоимку пени.

Таким образом, из расчета пени подлежит исключению недоимка, по которой налоговым органом утрачено право взыскания, как в связи с оплатой ФИО1 (по судебным актам, по исполнительным производствам) до 31.12.2022 недоимок, на которые рассчитаны пени, так и в связи с утратой возможности принятия принудительных мер взыскания, а именно на сумму 81545,63 рублей и из расчета недоимки с 01.01.2023 по 14.01.2025, представленного административным ответчиком, подлежит исключению пеня, рассчитанная на сумму 81545,63 рублей в сумме 27 672,46 рублей, 28 272,70 рублей - 600,24 рублей - пени, рассчитанные на транспортный налог за 2021 г.

При таких обстоятельствах, несмотря на то, что налоговый орган принимал меры принудительного взыскания с ФИО1 страховых взносов, в частности по сроку уплаты 31.12.2019 и 01.12.2020, однако оснований для включение в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформированные как на 01.01.2023, так и на 14.01.2025 не имелось, поскольку недоимки были погашены налогоплательщиком до 31.12.2022 и, как следствие, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом прав административного истца, в связи с чем полагает возможным удовлетворить частично требования административного истца и полагает подлежащей исключению из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 51 210,63 рублей (по сроку уплаты 31.12.2019 и 01.12.2020) и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 г. по 14 января 2025 г. в размере 27 672, 46 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293,294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области о признании задолженности по налогам и пене безнадежной к взысканию, удовлетворить частично.

Исключить из сальдо единого налогового счета ФИО1 (ИНН <...>) задолженность, сформированную на 14 января 2025 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 51 210,63 рублей (по сроку уплаты 31.12.2019 и 01.12.2020) и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 г. по 14 января 2025 г. в размере 27 672, 46 рублей.

В остальной части административного иска ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья Л.Л. Чолий

Мотивированное решение изготовлено 02.04.2025.