Дело №2а-2684/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Карповой Я.Л.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>
Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 92 575,48 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 679,00 руб.;
- страховые взносы за 2024 год в размере 49 500,00 руб.;
- пени в размере 42 396,48 руб.
Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.
На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 ранее указанной статьи плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для адвоката признается календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе.
ФИО1 с ** ** **** зарегистрирован в качестве ** ** ****.
Административному ответчику налоговым органом исчислены за расчетный период 2024 года страховые взносы в сумме 49 500 рублей.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.
Из материалов дела следует, административному ответчику на праве собственности принадлежит:
<данные изъяты>
Налогоплательщик ФИО1 обязан был уплатить за отчетный налоговый период: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 679,00 руб.
Через личный кабинет налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ** ** **** со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ** ** ****
На основании ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах, не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 оборота 1-го листа с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налоговых платежей не исполнил в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** **** установлен срок исполнения до ** ** ****., получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.
Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. ФИО1 ставился в известность, что в связи с неисполнением требования № от ** ** ****. об уплате задолженности в сумме <данные изъяты> рублей, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. (ШПИ №)
В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
Срок исполнения требования № сформированного по состоянию на ** ** ****., установлен до ** ** ****. шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ истек ** ** ****., однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано ** ** ****. с учетом неуплаты налоговой задолженности, налоговый орган в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее ** ** ****.
Налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** ****. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме <данные изъяты>., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.
С настоящим иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** **** т.е. в установленный законом шестимесячный срок.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате:
- имущественного налога за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 20,44 руб.,
- страховых взносов за 2024г. начислены пени, за период с 10.01.2025г. по 14.01.2025г. в сумме 173,25 руб.,
соответственно их начисление является правомерным и подлежит взысканию.
Относительно начисления пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ** ** ****, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по срокам уплаты ** ** ****, ** ** ****., ** ** ****., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по срокам уплаты ** ** ****., ** ** ****., судом установлено:
Согласно административному исковому заявлению МИ ФНС № данные пенеобразующие взысканы судебными приказами: № №, №, №.
По сведениям Бузулукского ГОСП исполнительные производства, возбужденные на основании судебных приказов № окончены на основании п.4 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве», отмена судебного приказа, на основании которого выдан исполнительный документ.
Судебный приказ № от ** ** ****. отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****., сведений о применении дальнейших мер по ст.48 НК РФ в налоговом органе отсутствуют.
Таким образом, так как налоговой инспекцией не взыскана пенеобразующая по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ** ** ****, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по срокам уплаты 16.07.2018г., 15.10.2018г., 15.01.2019г., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по срокам уплаты 26.10.2020г., 15.07.2021г., пени начисленные по данным недоимкам признается безнадежной к взысканию.
Относительно начисления пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по срокам уплаты ** ** ****., ** ** ****., ** ** **** судом установлено:
Мировым судьей ** ** ****. вынесен судебный приказ №, о взыскании задолженности в сумме 7727,34 руб.
Согласно сведениям БГОСП, исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., выданный судебным участком № <адрес>, о взыскании задолженности в размере 7727.34 руб., в отношении должника ФИО1 окончено ** ** ****. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе.
Таким образом, предъявленный период взыскания пени налоговым органом исчисляется после фактического исполнения требований исполнительного документа, ввиду этого признается безнадежным к взысканию.
Относительно начисления пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ** ** ****, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, судом установлено:
Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) МИ ФНС № отказано во взыскании: налог на доходы физических лиц за 2019 год размере 42435,41 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1% суммы дохода плательщика превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период в размере 1410,00 руб. Решение вступило в законную силу ** ** ****.
Таким образом, у налогового органа отсутствуют правовые основания для начисления пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ** ** ****, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, задолженность признается безнадежной к взысканию.
Относительно начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, судом установлено:
Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) взыскана задолженность: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 510 рублей. Решение вступило в законную силу ** ** ****.
** ** **** выдан исполнительный лист серии ФС №.
** ** **** СПИ БГОСП возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного листа ФС №.
Начисление пени по:
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 62,20 руб.;
- страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 3 957,57 руб.;
- страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 1027,69 руб., начислены налоговым органом правомерно.
Относительно начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021гг., налогу на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты ** ** ****, за 2018 год по сроку уплаты ** ** ****, за 2022 год по срокам уплаты ** ** ****, ** ** ****, ** ** ****, ** ** ****, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020, 2022 года, судом установлено:
Решением <данные изъяты> от ** ** **** (дело №) взыскана задолженность: налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 562 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц за 2016г. в размере 2 631 руб. 00 коп.; авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2022г. в размере 390 руб. 00 коп.; авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2022г. в размере 325 руб. 00 коп.; авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022г. в размере 195 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 295 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34 445 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8 766 руб. 00 коп., в остальной части административных исковых требований МИ ФНС России № по <адрес> отказано. Решение вступило в законную силу ** ** ****
** ** **** выдан исполнительный лист серии ФС №.
** ** **** СПИ БГОСП возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного листа ФС №.
Начисление пени по:
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 28.10.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 68,55 руб.;
- налогу на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017г. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 320,89 руб.;
- налогу на доходы физических лиц за 2022г. по срокам уплаты 25.04.2022г., 25.07.2022г., 17.07.2023г., 25.10.2022г. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 146,97 руб.;
- страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 5 270,30 руб., начислены правомерно и подлежат взысканию.
Однако пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г., налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019г., страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020г. начислены налоговой инспекцией неправомерно, признаются безнадежными к взысканию, ввиду отказа налоговой инспекции в удовлетворении требований в данной части.
Относительно начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам за 2023 год, судом установлено:
Решением Бузулукского районного суда от ** ** **** (дело №) взыскана задолженность: налог на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 рублей 00 копеек;. Решение вступило в законную силу 28.01.2025г.
** ** **** выдан исполнительный лист серии ФС №.
** ** **** СПИ БГОСП возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного листа ФС №.
Таким образом, начисление пени по:
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 75,38 руб.;
- страховым взносам за 2023 год за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 5 613,26 руб., начислены налоговым органом правомерно.
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 66 594,61 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 679,00 руб.;
- страховые взносы за 2024 год в размере 49 500,00 руб.;
- пени в размере 16 415,61 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании обязательных платежей и пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 07.11.2025г.