Дело №2а-1171/2022 .
УИД 33RS0005-01-2022-001430-53
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 июля 2022 года г.Александров
Александровский городской суд Владимирской области в составе:
председательствующего Кузнецовой А.В.,
при секретаре Магницкой А.А.,
с участием представителя административного истца МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО1,
по доверенности от 11.03.2022 №
рассматривая в открытом судебном заседании в городе Александров административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее по тексту - МИФНС России №9, Инспекция) с учетом уточнения заявленных требований в порядке ст.46 КАС РФ обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2014 год в размере 1 149 руб. 82 коп. и пени в размере 39 руб. 52 коп., за 2015 и 2017 годы в размере 967 руб. 00 коп. и пени в размере 17 руб. 14 коп., за 2018 год в размере 700 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 56 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик до 15 августа 2019 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области.
На основании сведений отдела ГИБДД ОМВД России по Александровскому району Владимирской области является собственником транспортных средств: ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак №; Фольксваген Пассат CL 1.8, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №; Ровер 75, государственный регистрационный знак №; Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21103, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №; Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ей был исчислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы.
В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления с указанием сроков уплаты налогов. Поскольку в указанные сроки должник не исполнил обязанность по уплате налога, ФИО2 были направлены требования об уплате налогов, пени с указанием срока исполнения. Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ по делу №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2 До настоящего времени недоимка по указанным налогам и пени ответчиком не уплачены.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №9 по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд при подаче заявления о выдаче судебного приказа. Пояснила, что недоимки до настоящего времени не уплачены.
Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, судебное извещение вернулось в суд в связи с истечением срока хранения. Ходатайств не поступило.
Поскольку участие в деле административного истца не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ста.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 Налогового кодекса РФ).
Размер и порядок уплаты транспортного налога в Московской области установлены Законом Московской области от 16 ноября 2002 года №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге Московской области» (далее по тексту – Закон).
В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Московской области.
Согласно п.1 ст.2 Закона налоговым периодом признается календарный год.
На основании ст.1 Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства:
- для легковых автомобилей до 100 л.с. включительно 7 (в ред. Закона от 2 октября 2013 года);
- для легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 32 (в ред. Закона от 2 октября 2013 года);
- для легковых автомобилей до 100 л.с. включительно 10 (в ред. Закона от 22 октября 2014 года).
В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз.3 п.2 ст.52).
В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания взаимосвязанных норм ст.ст.69,70,75 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Как следует из представленных по запросу суда в материалы дела сведений ОГИБДД ОМВД России по Александровскому району, ФИО2 в период с 2014 по 2018 годы, являлась собственником транспортных средств: ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак № (далее-№); Фольксваген Пассат CL 1.8, государственный регистрационный знак № (далее-№); ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак № (далее-№); Ровер 75, государственный регистрационный знак № (далее-№); Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак № (далее-№); ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак № (далее-№); ВАЗ 21103, государственный регистрационный знак № (далее-№); ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак № (далее-№); Форд Фокус, государственный регистрационный знак № (далее-№).
Инспекцией по адресу регистрации ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 № об уплате транспортного налога со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.13) за исчисленный налог, следующим образом:
За 2014 год: за № в сумме 1 600 руб. (150 (количество л.с.) * 32 (налоговая ставка) / 12*4 (количество месяцев владения в отчетном периоде); за № в сумме 351 руб. (86 (количество л.с.) * 7 (налоговая ставка) / 12*7 (количество месяцев владения в отчетном периоде); за № в сумме 93 руб. (80 (количество л.с.) * 7 (налоговая ставка) / 12*2 (количество месяцев владения в отчетном периоде); за № в сумме 105 руб. (89,70 (количество л.с.) * 7 (налоговая ставка) / 12*1 (количество месяцев владения в отчетном периоде) + (90 (количество л.с.) * 7 (налоговая ставка) / 12*1 (количество месяцев владения в отчетном периоде).
Данный расчет проверен судом и признан верным.
За 2015 год: за № в сумме 270 руб. (81 (количество л.с.) * 10 (налоговая ставка) / 12*4 (количество месяцев владения в отчетном периоде).
За 2016 год: за № в сумме 337 руб. (80 (количество л.с.) * 10 (налоговая ставка) / 12*1 (количество месяцев владения в отчетном периоде) + (81 (количество л.с.) * 10 (налоговая ставка) / 12*4 (количество месяцев владения в отчетном периоде); за № в сумме 500 руб. (75 (количество л.с.) * 10 (налоговая ставка) / 12*8 (количество месяцев владения в отчетном периоде); за № в сумме 233 руб. (70 (количество л.с.) * 10 (налоговая ставка) / 12*4 (количество месяцев владения в отчетном периоде).
Вместе с тем, согласно представленных в материалы административного дела сведений из информационной базы данных «ФИС ГИБДД-М», мощность двигателя транспортного средства марки ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак №, составляет 80 л.с. (л.д.50).
Размер транспортного налога на транспортное средство марки ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак №, за 2015 год составляет: 266 руб. (80 (количество л.с.)*10 (налоговая ставка)*12/4 (количество месяцев владения в отчетном периоде); за 2016 года: 333 руб. (80 (количество л.с.)*10 (налоговая ставка)*12/5 (количество месяцев владения в отчетном периоде).
Таким образом, МИФНС России № 9 при расчете транспортного налога ошибочно указана мощность автомобиля 81 л.с., что привело к увеличению транспортного налога за 2015-2016 годы на 8 руб.
19.08.2018 Инспекцией по адресу регистрации ФИО2 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.20), за исчисленный налог, следующим образом:
За 2015 год: за № в сумме 267 руб. (80 (количество л.с.) * 10 (налоговая ставка) / 12*4 (количество месяцев владения в отчетном периоде).
За 2017 год: за № в сумме 350 руб. (70 (количество л.с.) * 10 (налоговая ставка) / 12*6 (количество месяцев владения в отчетном периоде) и за № в сумме 350 руб. (7 (количество л.с.) * 10 (налоговая ставка) / 12*6 количество месяцев владения в отчетном периоде).
26.09.2019 Инспекцией по адресу регистрации ФИО2 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.27) за исчисленный налог, следующим образом: за 2018 год: за № в сумме 700 руб. (70 (количество л.с.) * 10 (налоговая ставка).
Данный расчет проверен судом и признан верным.
Согласно сведениям, предоставленным адресно-справочной службой, ФИО2 зарегистрирована по месту жительства по адресу: , с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.70).
Положения ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают презумпцию получения налогового уведомления его адресатом на шестой день с даты направления.
В нарушение ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.
Из представленных административным истцом сведений, следует, что ФИО2 была оплачена задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 999 руб. 18 коп., за 2015 год в сумме 270 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 1 070 руб. 00 коп. С учетом оплаты сумма задолженности за 2014 год равна 1 149 руб. 82 коп., за 2015 год 267 руб. 00 коп.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были начислены пени:
- по транспортному налогу за 2014 года (с учетом уплаты 29 сентября 2015 года транспортного налога за 2014 года в размере 299 руб. 18 коп.) в сумме 39 руб. 52 коп. (л.д.18);
- по транспортному налогу за 2015,2017 годы в размере 17 руб. 14 коп. (л.д.26);
- по транспортному налогу за 2018 года в размере 10 руб. 56 коп. (л.д.31).
В порядке ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО2 выставлены требования об уплате налога, пени от 22 февраля 2018 года № со сроком уплаты до 17 апреля 2018 года (л.д.17), от 11 февраля 2019 года № со сроком уплаты до 8 апреля 2019 года (л.д.24), от 13 февраля 2020 года № со сроком уплаты до 31 марта 2020 года (л.д.29-30).
Вместе с тем учитывая, что судом изменена сумма транспортного налога за 2015 год на транспортное средство марки ВАЗ 211440, государственный регистрационный знак №, подлежащая взысканию сумма пени за 2015 год, также подлежит пересчету по формуле: 266 (сумма недоимки по налогу)*13(дни просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018)*1/300(ставка рефинансирования ЦБ РФ)*7,50% (ставка ЦБ РФ с 17.09.2018 по 17.12.2018)+(266 (сумма недоимки по налогу)*56(дни просрочки с 17.12.2018 по 10.02.2019)*1/300(ставка рефинансирования ЦБ РФ)*7,75% (ставка ЦБ РФ с 17.12.2018 по 17.06.2019) = 4 руб. 70 коп.
Таким образом, общая сумма пени по транспортному налогу за 2015,2017 годы составляет 17 руб. 11 коп. (4 руб. 70 коп. + 12 руб.41 коп.).
Статьей 69 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами, переданных в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с подп.1 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков. Следовательно, налогоплательщик не лишен права при неполучении налогового уведомления до даты уплаты соответствующего налогового платежа самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой (заявлением) о выдаче (направлении) данного уведомления в том случае, если он заведомо знает, что будет отсутствовать по адресу, на который направляются документы.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Аналогичные требования установлены в части 2 статьи 286 КАС РФ.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).
Как следует из представленных материалов, ФИО2 было направлено требование от 22.02.2018 № на сумму 1 889 руб. 34 коп. со сроком уплаты до 17.04.2018 (л.д.17).
Срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа истекал 17.10.2020.
Из материалов поступившего по запросу дела №, обозренного в судебном заседании следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 20.10.2021, мировым судьей судебного участка №5 города Александрова и Александровского района Владимирской области 27.10.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 задолженности по уплате налогов и пени. Определением мирового судьи от 01.12.2021 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.
Принимая во внимание незначительный пропуска срока (3 дня) для предъявления заявления о вынесении судебного приказа, последовательно предпринятые меры по взысканию налоговой задолженности, с административного ответчика, суд считает возможным восстановить административному истцу срок для подачи заявления на выдачу судебного приказа.
Административное исковое заявление по данному делу подано в Александровский городской суд 20.05.2022.
Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы МИФНС России №9 по Владимирской области в сроки, установленные ст.48 НК РФ.
Сведений об исполнении административным ответчиком требований указанных налогового уведомления и требования об уплате налога, пени в материалы дела не представлено.
Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных МИФНС России №9 требований.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (№), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области задолженность по транспортному налогу:
За 2014 год в размере 1 149 (одна тысяча сто сорок девять) рублей 82 копейки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 39 рублей 52 копейки;
За 2015 год в размере 263 (двести шестьдесят три) рубля 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 4 рубля 70 копеек;
За 2017 год в размере 700 (семьсот) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 12 рублей 41 копейка;
За 2018 года в размере 700 (семьсот) рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 10 рублей 56 копеек.
В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий . А.В.Кузнецова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
.