УИД 74RS0031-01-2025-005682-74
Дело № 2а-3427/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 октября 2025 года г.Магнитогорск
Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на профессиональный доход.
В отношении ответчика начислены пени по состоянию 01 января 2023 года по земельному налогу с физических лиц с 06 июля 2019 года по 31 декабря 2022 в размере 8 763,86 руб.
С 01 января 2023 года до 30 ноября 2023 года начислено пени в размере 4 396,41 руб.
Пени в сумме 12 934,31 руб. складываются из пени на 01 января 2023 года 8 763,86 руб. + пени за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года 4 867,91 руб. за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ 225,96 руб. Итого 8 763,86 +4 396,41 – 225,96 руб. = 12 934,31 руб.
В адрес налогоплательщика направлено требование №1607 от 27 июня 2023 года.
Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-2а-279/2024 от 24 июля 2017 января 2025 года.
Просят восстановить срок для подачи административного искового заявления, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 17 января 2025 года, направлено 08 июля 2025 года – дата конверта и получено 15 июля 2025 года, взыскать задолженность:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 12 934,31 руб. (л.д.4-7).
В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик возражений по поводу рассмотрения дела в упрощенном порядке не выразил.
В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:
- №1607 от 27 июня 2023 года о необходимости оплаты в срок до 27 июня 2023 года налога на профессиональный доход в размере 42 044,84 руб., пени 10 634,78 (л.д.13), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14).
Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.
29 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение №3718 о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д.97).
В силу п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При рассмотрении дела установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 18 декабря 2023 года, мировому судье заявление поступило 11 января 2024 года (л.д.72), то есть обращение имело место в установленный срок. 18 января 2025 года вынесен судебный приказ по делу №2а-279/2024 о взыскании задолженности с ФИО2 Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска от 17 января 2025 года судебный приказ по делу №2а-279/2024 был отменен.
Как следует из материалов дела, с административным иском о взыскании задолженности истец обратился 08 августа 2025 года, при этом административный истец указал, что копия определения была получена 15 июля 2025 года и просил восстановить срок обращения с административным иском.
В материалах дела имеется конверт, согласно которому определение об отмене судебного приказа было направлено взыскателю 08 июля 2025 года (л.д.60).
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Суд полагает, с учетом срока направления определения об отмене судебного приказа, следует восстановить административному истцу срок обращения с иском в суд.
Административным истцом также предъявлены требования о взыскании пени в размере 12 934,31 руб.
На 01 января 2023 года общая задолженность по пени по данным административного истца составляла 8 763,86 руб. и была начислена на земельный налог за период с 06 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года.
Административным истцом не указана задолженность за какие периоды входит в данную задолженность, как она взыскана или уплачена, не представлен расчет задолженности по земельному налогу. С учетом изложенных обстоятельств, суд не усматривает оснований для взыскания указанной пени.
Административным истцом указано, что 01 января 2023 года пенеобразующая недоимка составила 42 051,83 руб., в которую вошли задолженности:
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 26 августа 2019 года в размере 3 914,34 руб.
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 25 декабря 2019 года в размере 13 249,44 руб.
- налог на профессиональный доход за 2020 год по сроку уплаты 25 февраля 2020 года в размере 514 руб.
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 25 января 2020 года в размере 5 780,23 руб.
- налог на профессиональный доход за 2020 год по сроку уплаты 25 марта 2020 года в размере 5 845,30 руб.
- налог на профессиональный доход за 2020 год по сроку уплаты 12 мая 2020 года в размере 7 507,62 руб.
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 25 октября 2019 года в размере 2 548,64 руб.
- налог на профессиональный доход за 2019 год по сроку уплаты 25 сентября 2019 года в размере 2 692,264 руб.
Административным истцом в обоснование требований указано, что были приняты меры по взысканию пенеобразующей недоимки по налогу на профессиональный доход:
- за июнь 2019 года 9 924 руб. срок уплаты 25 июля 2019 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года,
- за июль 2019 года 5 872,36 руб. по сроку уплаты 26 августа 2019 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года,
- за август 2019 года 2 692,26 руб. по сроку уплаты 25 сентября 2019 года взыскана судебным приказом №2а-1145/2020 судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска,
- за сентябрь 2019 года 2 548,64 руб. по сроку уплаты 25 октября 2019 года взыскана судебным приказом №2а-1145/2020 судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска,
- за ноябрь 2019 года 13 249,44 руб. о сроку уплаты 25 декабря 2019 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года,
- за декабрь 2019 года 5 780,23 руб. по сроку уплаты 25 января 2020 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года,
- за январь 2020 года 514 руб. по сроку уплаты 25 февраля 2020 года взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №2а-501/2023 от 27 июня 2023 года
- за февраль 2020 года 5 845,30 руб. по року уплаты 25 марта 2020 года взыскана судебным приказом №2а-3825/2020 судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска,
- за март 2020 года 7 597,62 руб. по сроку уплаты 12 мая 2020 года взыскана судебным приказом №2а-3825/2020 судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска.
При рассмотрении дела установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда от 28 февраля 2023 года по делу №2а-501/2023 с учетом апелляционного определения Челябинского областного суда от 27 июня 2023 года с ФИО2 взыскана задолженность: по налогу на профессиональный доход за июль 2019 года в размере 3 914,34 руб. и пени за период с 27 августа 2019 года по 08 сентября 2019 года в размере 17,45 руб., за ноябрь 2019 года в размере 13 249,44 руб. и пени с 26 декабря 2016 года по 15 января 2020 года в размере 57,97 руб., за декабрь 2019 года в размере 5 780,23 руб. и пени за период с 28 января 2020 года по 04 марта 2020 года, за январь 2020 года в размере 514 руб. за период с 26 февраля 2020 года по 04 марта 2020 ода в размере 82 руб. Задолженность за июнь 2019 года указанным решением не взыскивалась.
Также установлено, что судебным приказом по делу№2а-1145/2020, выданным 05 марта 2020 года мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска взыскана задолженность за 2018 год, задолженность за 2019 и 2020 год указанным судебным приказом не взыскивалась. Суд полагает, что основания для взыскания пени на задолженности по налогу на профессиональный доход за август и сентябрь 2019 года отсутствуют.
Сведения о предъявлении к исполнению судебного приказа №2а-3825/2020 отсутствуют, срок предъявления истек, сведений о восстановлении указанного срока не имеется. Суд полагает, что основания для взыскания пени на задолженности по налогу на профессиональный доход за март и февраль 2020 года отсутствуют.
Пени следует начислять на задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2019 года в размере 5 872,36 руб., ноябрь 2019 года в размере 13 249,44 руб., январь 2020 года в размере 514 руб., декабрь 2019 года в размере 5 780,23 руб., всего 25 416,03 руб. за период с 01 января 2023 года по 30 ноября 2023 года
период дн. ставка, % делитель пени,
01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 1 296,22
24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 158,43
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 345,66
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 462,57
30.10.2023 – 30.11.2023 32 15 300 406,66
Всего пени: 2 669,54 руб., указанную сумму следует взыскать с ответчика.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из цены иска - 2 669,54 руб.
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, уроженца ггор.Губаха Пермоской обл., проживающего по адресу: <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере по состоянию на 30 ноября 2023 года в размере: 2 669,54 руб. (две тысячи шестьсот шестьдесят девять руб. 54 коп.), в остальных требованиях отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: