77RS0019-02-2024-019591-67

Дело № 2а-119/2025

адрес

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 января 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-119/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

Установил

ФИО1 (далее по тексту решения - истец) обратился в суд с иском к ИФНС России № 15 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, указывая на утрату налоговым органом возможности для взыскания налогов по причине истечения сроков взыскания, в связи с чем истец просил признать безнадежной к взысканию сумму задолженности по налогу, числящуюся за истцом по НДФЛ в размере сумма, пени в размере сумма, штраф в размере сумма, возложить обязанность списать недоимку по НДФЛ, пени, штрафу, а также удалить информацию о задолженности истца из сальдо единого налогового счета и из личного кабинета.

Истец в судебном заседании поддержал исковые требования.

Представитель ответчика фио в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указывая на отсутствие у истца задолженности по НДФЛ и предпринятые меры для взыскания задолженности в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему выводу.

Как установлено судом, истец является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС № 15 по адрес.

Согласно представленной суду справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на 28.12.2024, сформировано отрицательное сальдо, в общий размер которого включен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ со сроком уплаты 24.04.2017 г. в размере сумма и в размере сумма

Решением № 54470 от 24.04.2017г. истец был привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ на сумму сумма, по ст. 122 п. 1 НК РФ на сумму сумма, указанным решением определен размер налога, подлежащего уплате истцом в качестве налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере сумма Жалоба истца на указанное решение, УФНС по адрес оставлена без удовлетворения.

Как указано стороной ответчика истцу было направлено требование № 2626 по состоянию на 16.05.2023, установлен срок для исполнения до 15.06.2023г. требования в добровольном порядке, 23.11.2023г. налоговым органом было принято решение № 13488 о взыскании задолженность с истца.

При этом судом установлено, что налоговый орган ранее в 2021г. обращался к мировому судье судебного участка № 95 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с истца заложенности на налогу на доходы за 2017г. в размере сумма. штрафа в размере сумма, определением мирового судьи судебного участка № 95 адрес от 15.02.2021года, судебный приказ был отменен. Как следует из объяснений стороны ответчика, после отмены судебного приказа, налоговый орган в суд с административным исковым заявлением не обращался.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 ч. 3 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) Списанию подлежит задолженность:а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что судом может быть признана безнадежной к взысканию задолженность по налогам, числящаяся за истцом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

В рамках рассмотрения настоящего дела, судом установлено отсутствие у истца задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, в связи с чем требования истца в части признания задолженности безнадежной к взысканию по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, не могут быть удовлетворены.

В части требований истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по штрафу на сумму сумма и сумма суд полагает, что указанные требования подлежат удовлетворению.

Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

Принимая во внимание, что после отмены судебного приказа мировым судьей судебного участка № 95 адрес 15.02.2021г. налоговый орган не обращался с административным иском в суд, суд полагает, что на момент рассмотрения настоящего спора срок для взыскания задолженности по штрафу в размере сумма и сумма истек.

При этом суд отмечает, что действующим налоговым законодательством не предусмотрено право налогового органа для повторного выставления требования о взыскании тех же видов налогов, после истечения срока исполнения требования у налогового органа наступает право на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа – право на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Административным ответчиком доказательств невозможности своевременного обращения в суд с административным иском о взыскании штрафа в установленный законом срок, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что возможность взыскания задолженности по штрафу в размере сумма, по штрафу в размере сумма налоговым органом утрачена, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Оснований для принятия решения о возложении на ответчика обязанности по списанию с истца задолженности, суд не усматривает, поскольку принятое судом решение о признании задолженности безнадежной к взысканию будет являться основанием для списания задолженности, указанной в решении суда, в соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск - удовлетворить частично .

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1, в том числе по штрафу в размере сумма, по штрафу в размере сумма, в удовлетворении иных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения по делу.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 04.02.2025 года