Как составить жалобу на действия или бездействия ФНС: образец

Смотреть Содержание

• Что понимается под жалобой и когда она подается
• В каком порядке подается жалоба
• Как составить жалобу
• Может ли ФНС отказать в рассмотрении жалобы

Соблюдение указанного порядка обязательно перед обращением в суд.

Что понимается под жалобой и когда она подается

Обжалование деяний налоговиков регламентировано ст. 138 НК РФ. Согласно п. 1, налогоплательщик вправе жаловаться на их ненормативные акты, совершение тех или иных шагов или их отсутствие.

Под жалобой понимается обращение в фискальный орган, подаваемое налогоплательщиком в отношении тех деяний и актов, которые составитель считает не соответствующими букве закона, нарушающими его права. Также гражданин, ИП или юрлицо праве обжаловать не вступившие в силу решения о том, что то или иное лицо будет привлечено к ответственности или, напротив, не понесет наказания.

В законодательстве отсутствует перечень обстоятельств, на которые можно пожаловаться. Например, обратиться для разбирательств в вышестоящий орган можно, если налогоплательщик не согласен:

• с суммой налога, который ему насчитали;
• выводами инспекторов после камеральной или выездной проверки;
• назначением штрафа;
• начислением пеней;
• несоблюдением сроков возврата излишне уплаченного налога и т.д.

Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ налогоплательщик вправе обращаться в суд за защитой своих прав только после того, как деяния или акты налоговиков обжалуются в вышестоящем фискальном органе.

Жалоба на действия, бездействие налоговых органов, отправленная в вышестоящую инстанцию, до момента рассмотрения и ответа не приостанавливает исполнение соответствующего акта или деяния налоговиков (п. 5 ст. 138 НК РФ).

В каком порядке подается жалоба

Согласно п. 1 ст. 139 НК РФ обращение направляется в вышестоящий фискальный орган через ту ИФНС, работа которой вызвала нарекания. Получатель обязан в трехдневный срок передать документ со всеми приложенными материалами в вышестоящую инстанцию.

Обращение рассматривает управление ФНС региона, к которому относится инспекция, нарушившая права заявителя. Именно этот орган надо указывать в качестве адресата.

Жалоба на действие, бездействие должностного лица подается в течение 12-ти месяцев с момента, когда налогоплательщик получил информацию или должен был получить сведения об обжалуемых обстоятельствах (п. 2 ст. 139 НК РФ). Обжаловать решение о привлечении / непривлечении к ответственности можно до дня его вступления в силу (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 139.2 НК РФ, заявитель вправе подать обращение как на бумажном носителе (при личном визите или почтовой отправкой), так и в электронном виде: через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.

Одновременно фирма или физлицо может пожаловаться на случившееся в прокуратуру. Законодательство не ограничивает срок подачи обращения к прокурорам.

Как составить жалобу

Требования к оформлению и содержанию документа определяются ст. 139.2 НК РФ. Установлено, что он обязательно должен иметь письменную форму. Он заверяется подписью самого заявителя или его уполномоченного представителя.

В документе должны присутствовать следующие сведения:

• Данные о составителе. Указывается ФИО и место проживания гражданина или название и место нахождения юридического лица.
• Сведения о том, на кого жалуется составитель: название налогового органа.
• Информация о том, какой именно акт или деяние налоговиков стало причиной обращения (например, безосновательно выписан штраф, неверно составлен акт выездной проверки).
• Причины, по которым заявитель считает, что его права не были соблюдены (обязательно должны присутствовать ссылки на статьи законодательства).
• Перечень конкретных требований заявителя (например, отмена штрафа, пересчет суммы налога и т.д.).
• Желаемый вариант получения решения по обращению: на бумаге или в электронном формате (в личный кабинет или по ТКС).

Унифицированный образец жалобы на действия или бездействие не предлагается законодательством. Точный объем, структура и содержание документа зависят от конкретной ситуации. Однако ФНС утвердила форму апелляционной жалобы (приказ ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@). Ее можно использовать как образец или составить обычную жалобу по этому образцу (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). Таким образом ошибки будут минимальны.

Может ли ФНС отказать в рассмотрении жалобы

Согласно ст. 139.3 НК РФ, фискальный орган оставляет жалобу без рассмотрения полностью или частично, если:

👉 нарушен порядок ее подачи;

👉 истек срок обращения для обжалования;

👉 заявитель отозвал обращение полностью или частично;

👉 спор с тем же предметом уже был решен ранее;

Если компанию или гражданина не удовлетворил ответ или его не поступило, для дальнейшего отстаивания своих прав можно обращаться в суд.