Выплаты при сокращении: расчет и налоги
Смотреть Содержание
Сокращение штата – одно из оснований, по которому работник может быть уволен по инициативе работодателя. Компания вправе принять такое решение в любой момент, при этом у организации нет необходимости разъяснять персоналу его причины или целесообразность. Чтобы защитить интересы сотрудников, работодатель должен выплатить бывшему сотруднику выходное пособие и средний заработок.
В статье расскажем, какие выплаты положены работникам при сокращении штата и как рассчитать с них налоги.
Какие выплаты при сокращении положены всем работникам
Под сокращением штата понимается ситуация, когда работодатель убирает определенные должности или подразделения из штатного расписания (например, принято решение о передаче тех или иных задач на аутсорсинг). Согласно ст. 127, 136, 140, 178, 180 ТК РФ, при увольнении работника по причине сокращения штата работодатель должен перечислить следующие выплаты:
- заработную плату за отработанный период, с учетом надбавок, премий и т.п.;
- компенсацию дней неотгулянного отпуска;
- выходное пособие;
- иные выплаты, предусмотренные внутренними актами организации или трудовым договором с наемным специалистом.
Выходное пособие в общем случае признается равным среднемесячному заработку. В локальных нормативных актах (ЛНА) организации или коллективном договоре может быть предусмотрен больший его размер. Если сокращают сезонного работника, пособие выплачивается только за первые две недели (ч. 3 ст. 296 ТК РФ).
Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ №34-П от 13.11.2019, сумма выходного пособия не может быть меньше, чем размер зарплаты в месяц, которую сотрудник получал в период трудоустройства.
Выходное пособие выплачивается в том числе и совместителю, которого увольняют только с основного места трудоустройства (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).
С согласия работника его можно уволить после вручения предупреждения об увольнении, но до окончания предусмотренного законом двухмесячного срока. В этом случае наемному специалисту нужно выплатить дополнительную компенсацию. Это средний заработок за все дни, оставшиеся до наступления предполагаемой даты сокращения.
Все выплаты при сокращении работающему сотруднику перечисляются в день увольнения, не работающему в указанную дату – не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете.
Если это правило не выполняется, то за все дни просрочки уплачиваются проценты – денежная компенсация. Она рассчитывается как 1/150 от действующей ключевой ставки ЦБ РФ, включительно по тот день, когда был произведен расчет. В ЛНА фирмы или коллективном договоре может быть предусмотрен больший размер компенсации (ст. 140, 236 ТК РФ).
Дополнительные выплаты после сокращения сотрудника
Если после сокращения сотрудник не устроился на новую работу, то он вправе получить от работодателя (ст. 178, 318 ТК РФ):
- пособие по нетрудоспособности, если больничный лист выдан в 30-ти-дневный период с момента увольнения;
- среднемесячный заработок (СЗ) за второй и третий месяц с даты увольнения.
Чтобы получить СЗ, сотруднику нужно обратиться к работодателю не позднее 15-ти рабочих дней с момента окончания второго месяца. Необходимо предоставить паспорт, заявление (составляется в произвольной форме) и документы, подтверждающие, что гражданин не устроился на работу. К ним относятся: трудовая книжка или сведения о трудовой деятельности по форме СТД.
Получив заявление от гражданина, работодатель обязан выплатить ему причитающуюся сумму в течение 15-ти календарных дней. Правом на выплату за второй месяц могут воспользоваться и те лица, которые продолжают трудиться по совместительству у другого нанимателя.
Средний заработок не выплачивается работникам, принятым в организацию на период до двух месяцев, если иное не предусмотрено их трудовым договором или ЛНА предприятия.
Если сотрудник работал на Крайнем Севере или приравненных к нему территориях, то он вправе получить СЗ и за третий месяц, если не смог найти работу.
Увеличение срока, за которые выплачивается СЗ, еще на месяц предусмотрено для лиц, которые социально не защищены, остались без средств к существованию, содержат нетрудоспособных иждивенцев. Для этого должны соблюдаться следующие условия:
- гражданин обратился в службу занятости в течение 2-х недель после увольнения;
- служба занятости не смогла трудоустроить специалиста в двухмесячный срок после увольнения;
- служба занятости выдала гражданину решение на право получения СЗ за третий месяц.
Бывший работник должен обратиться к нанимателю в течение 15-ти рабочих дней с даты окончания второго месяца. Денежная сумма выплачивается гражданину в течение 15-ти календарных дней.
Работодатель имеет право заменить выплату СЗ за второй и третий месяц единовременной компенсацией. Ее размер должен быть не меньшим, чем величина двухкратного месячного заработка работника. Правила и порядок ее перечисления не определены законодательно, наниматель регламентирует их в ЛНА.
Следовательно, сотрудник может претендовать при сокращении на зарплату за 2 месяца за период с момента получения уведомления о планируемом увольнении. И на средний заработок за первый, второй и третий месяцы после увольнения. Дополнительно гражданину причитается компенсация неиспользованного отпуска.
Лица, работавшие на территориях, относимых к Крайнему Северу, по указанной схеме могут получить выплаты за четвертый-шестой месяц с момента сокращения.
Получить все деньги одновременно нельзя: для оформления выплат за второй и третий месяц нужно обращаться к работодателю и документально подтверждать, что гражданин не устроился на новое место.
Расчет выплат при увольнении
Для расчета выходного пособия при увольнении используется средний дневной заработок, а при суммированном учете рабочего времени – средний часовой. Оба эти показателя рассчитываются по следующему алгоритму (ч. 1 ст. 139, ч. 1 ст. 178, ч. 1 ст. 318, ч. 3 ст. 296 ТК РФ):
- Определяется, сколько рабочих дней или часов было у сотрудника в расчетном периоде.
- Определяется суммарный доход сотрудника в расчетном периоде. Суммируются все перечисления, связанные с оплатой труда. К исключениям относятся отпускные, пособие по временной нетрудоспособности, материальная помощь и т.д.
- Получившаяся сумма выплат делится на число отработанных в периоде дней или часов.
Под расчетным периодом при сокращении понимается период из 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Месяц увольнения учитывается только в том случае, если работника увольняют в его последний день.
СЗ за второй и третий месяц выплачивается за целый месяц, если сотрудник не работал весь указанный период. Сумма рассчитывается по тому же алгоритму, что и выходное пособие. Если гражданин нашел работу в течение месяца, то СЗ перечисляется только за те дни, когда он не был официально трудоустроен (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).
Больничный после увольнения
Больничный лист по нетрудоспособности, возникшей в течение 30-ти дней с момента увольнения, оплачивается в размере 60% от среднего заработка работника. СЗ определяется в обычном порядке, предусмотренном для больничных, страховой стаж гражданина во внимание не принимается. Если полученная сумма за месяц оказывается меньше МРОТ, пособие надо пересчитать исходя из МРОТ.
Налогообложение
Заработная плата и компенсация неиспользованного отпуска при сокращении облагаются НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке.
Компенсационные выплаты при сокращении облагаются НДФЛ только в той части, в которой превышают трехкратную величину среднемесячного заработка сотрудника. Среднемесячный заработок рассчитывается как при определении размера пособия по беременности и родам. Если работник является «северным», то для обложения налогом превышение должно быть шестикратным.