Социальный вычет за покупку лекарств: сколько можно вернуть и какие нужны документы
Смотреть Содержание
Налоговый вычет за лекарства – это предусмотренное законом право граждан вернуть часть средств, потраченных в аптеке на приобретение медикаментов, которые назначил врач. Предполагается, что данные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
В результате налогоплательщик получает возмещение ранее перечисленного НДФЛ из бюджета.
Кто вправе получить вычет за лекарства
Согласно п. 3 и п. 6 ст. 210 НК РФ вычет на лекарства предоставляется физическим лицам, которые соответствуют трем критериям:
- являются российскими резидентами (т.е. находятся в России не менее 183 дней за последние 12 месяцев);
- получают в году совершения расходов доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13-22%;
- фактически оплачивают приобретение медикаментов.
Оплата медицинских препаратов может производиться:
- за самого налогоплательщика;
- его мужа / жену;
- его мать или отца;
- детей (в том числе усыновленных);
- подопечных.
Расходы в аптеке в интересах детей и подопечных компенсируются только при условии, что последним не исполнилось 18 лет (или 24 года – в случае обучения на очном отделении). Право оформить вычет имеется у налогоплательщика независимо от возраста детей и подопечных, если те признаны недееспособными (письмо Минфина от 08.07.2015 № 03-04-05/39231).
Вычет за учащихся в возрасте до 24 лет можно получить в том числе и за периоды, когда он находился в академическом отпуске.
Налоговый вычет за купленные лекарства не полагается тем, кто понес расходы в интересах иных лиц, не указанных в перечне выше, и тем, кто в году совершения оплат не имел дохода, облагаемого НДФЛ, например, пенсионерам, безработным и самозанятым.
За какие лекарства можно получить вычет? За любые медикаменты, назначенные врачом и приобретенные из собственных средств налогоплательщика. В законодательстве отсутствует специальный перечень препаратов, при покупке которых можно вернуть НДФЛ.
На какую сумму предоставляется вычет на лекарства
Социальный вычет за лечение и приобретение медикаментов уменьшает сумму дохода налогоплательщика, с которой удерживается НДФЛ. Это значит, что физлицо не уплачивает в бюджет (или получает возврат, если заплатило ранее) 13 процентов от фактически понесенных расходов.
В ст. 219 НК РФ установлен лимит на величину соцвычетов – 150 000 рублей. В этот предел входят все их виды, предусмотренные законодательством, в том числе:
- на благотворительность;
- занятия спортом;
- лечение;
- обучение;
- пенсионные взносы и т.д.
Если фактически потраченная на медикаменты сумма оказалась более 150 000 рублей, то НДФЛ из бюджета будет возвращен только в пределах лимита 1 19 500 рублей (150 000 х 13%).
Если стоимость купленных лекарств превысила лимит в текущем году, перенести вычет на более поздние периоды нельзя (письмо Минфина России от 16.02.2021 № 03-04-05/10591, ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@).
То есть 19 500 рублей – это максимум, на который можно получить налоговую льготу.
Если стоимость лекарственных препаратов оказалась менее 150 000 руб., то неиспользованный остаток вычета также не переносится на следующие периоды.
Какие документы нужны для оформления вычета
Для оформления налоговой льготы необходимы документы:
- Рецепт на вычет за лекарства – рецептурный бланк, оформленный медицинским сотрудником.
- Платежные документы, удостоверяющие, что налогоплательщиком были понесены соответствующие расходы: кассовые чеки, платежные поручения, банковские выписки, платежно-кассовые ордера и т.п.
Налоговый вычет за лекарства без рецептов можно оформить в том случае, если медикаментозные препараты назначены в выписном эпикризе или истории болезни. Это ситуация, если пациент приходил лечение в условиях стационара.
Если лекарства не назначены врачом, то вернуть НДФЛ за их покупку не получится. Вычет не предоставляется, если медикаменты приобретались не за счет налогоплательщика (например, из средств работодателя).
Согласно п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 93 НК РФ, контролирующие органы вправе потребовать иную документацию, подтверждающую правомерность вычета.
Порядок получения вычета
Налоговая льгота предоставляется в заявительном порядке. Это значит, что налогоплательщику необходимо заявить о своем праве, обратившись в налоговый орган – ИФНС по месту прописки. Сделать это можно лично (через отделение ИФНС) или электронно (через личный кабинет налогоплательщика – ЛК).
Вычет при покупке медикаментов можно получить только за три года, предшествующих текущему году. Например, в 2026 году можно вернуть НДФЛ по расходам, понесенным в 2023-2025 годах.
Вычет за текущий год может предоставить фирма-наниматель или налоговый орган, за предыдущие годы – только налоговый орган.
Оформление вычета через работодателя
Как получить вычет за лекарства у работодателя? Он предоставляется только при условии, что сотрудник обратился с заявлением и у компании-нанимателя имеется подтверждение права гражданина на льготу. Последнее выдается налоговым органом и составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2024 № ЕД-7-11/908@.
Налогоплательщик заполняет заявление о подтверждении права на вычет, прилагает подтверждающие документы и направляет в ИФНС. Налоговый орган рассматривает обращение не более 30 календарных дней и присылает письменный ответ заявителю и официальное подтверждение его работодателю.
Вычет через нанимателя оформляется по расходам, понесенным в текущем году.
Он предоставляется следующим образом: компания не удерживает из доходов гражданина по трудовым и гражданско-правовым договорам НДФЛ. Это начинается с наиболее ранней выплаты за тот месяц, когда было получено заявление от наемного специалиста. Это продолжается до тех пор, пока не будет исчерпана сумма вычета, указанная в подтверждении от налоговой.
Обращение к работодателю можно комбинировать с получением вычета на медикаменты в ИФНС. Это актуально в случае, если гражданин получал не только зарплату у данного нанимателя, но и доходы из других источников.
Подача декларации 3-НДФЛ
Если в течение календарного года налогоплательщик не оформлял вычет или получил его в меньшем размере, чем был вправе получить, то он может по окончании периода обратиться за остатком в налоговый орган. Для этого заполняется декларация 3-НДФЛ (в ее состав входит заявление на возврат денежных средств), к отчету прилагается подтверждающая документация.
3-НДФЛ только для вычета подается в любой день года.
Если отчет представляется в налоговый орган до 25 февраля, к нему необходимо приложить справку 2-НДФЛ, полученную у работодателя.
ИФНС рассматривает 3-НДФЛ в трехмесячный срок и принимает решение. Если оно положительное, в месячный период одобренная сумма перечисляется на банковские реквизиты налогоплательщика, указанные в заявлении.
Справка. Налоговики вправе принять решение не только о возврате НДФЛ, но и о его зачете в счет других непогашенных обязательств гражданина по налогам.
Получение вычета в упрощенном порядке
Упрощенный порядок был введен Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, на практике применяется с 2025 года. Предполагается, что налогоплательщик не представляет в налоговый орган ни декларацию 3-НДФЛ, ни подтверждающую документацию. Последняя направляется в ИФНС той организацией, куда совершались платежи за лекарства (например, если медикаменты приобретались в аптеке при медицинском центре).
Налогоплательщик получает предзаполненное заявление на вычет в ЛК в течение 20 дней с момента, когда в ИФНС поступили данные о его расходах. Его надо проверить и подписать онлайн. Заявление проверяется налоговиками в течение одного месяца, затем одобренная сума возвращается на реквизиты физлица, указанные в заявлении.
