Водный налог: кто платит, ставки, отчетность
Смотреть Содержание
Водный налог применяется для контроля эксплуатации водоемов и защиты водных ресурсов. В статье расскажем, когда нужно уплачивать водный налог, о порядке и сроках его внесения.
Налогоплательщики и объект налогообложения
Водный налог — это обязательный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц, использующих водные объекты на основании лицензии (ст. 333.8 НК РФ). Он является одним из инструментов государственного регулирования водопользования, направленным на обеспечение рационального использования водных ресурсов, их охрану и воспроизводство.
Объекты налогообложения и налогооблагаемая база
К объектам налогообложения относятся (п. 1 ст. 333.9 НК РФ):
👉 Забор воды из водных объектов
Налогооблагаемая база определяется объемом воды, забранной из водного объекта за налоговый период (тыс. куб. м). Для точного учета применяются специальные измерительные приборы, результаты отражаются в журнале первичного учета использования воды. В случае их отсутствия, расчет производится исходя из времени работы насосного оборудования, его технических характеристик и высоты подъема воды.
Другими словами, учитывается производительность оборудования и время затраченное на подъем жидкости. Если и расчеты невозможны — по нормам потребления.
👉 Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
Налогооблагаемая база — размер акватории, то есть площадь водного пространства (кв. км). Он указывается в лицензии, в договоре. Если данные не указаны, их можно посмотреть в технической или проектной документации.
👉 Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Налогооблагаемая база — это количество электроэнергии, выработанной за отчетный период (тыс. кВт*ч), определяется по приборам учета.
👉 Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Налогооблагаемая база рассчитывается как произведение объема сплавленной древесины на расстояние сплава, деленное на 100. Определяется по приборам учета, замерам, расчетам.
⛔️ Не все случаи использования воды облагаются водным налогом. Существуют исключения, установленные законодательством.
Забор воды для питьевых и бытовых нужд населения, пожаротушения, а также использование воды для санитарных, экологических нужд, нужд гидроэнергетики и судоходства, для рыболовства и охоты и другие. Полный список указан в п. 2 ст. 333.9 НК РФ.
Ставки водного налога
В соответствии со статьей 333.12 НК РФ ставки налога зависят от экономических районов, бассейнов рек, озер и морей, где осуществляют изъятие воды, и типа использования водных ресурсов.
В 2025 году ставка налога за забор воды для пользования населением составляет 326 руб. за 1 тыс. куб. м водных ресурсов, полученных из водного объекта. Налоговые ставки применяются с коэффициентом-дефлятором, в 2025 году его размер 4,65.
При расчете округляются до полных рублей.
В определенных ситуациях применяется повышенный коэффициент:
| Вид забора воды | Повышенный коэффициент |
|---|---|
| Превышен разрешенный лимит изъятия воды. Применяется к размеру превышения. | 5 |
| Отсутствуют приборы для измерения используемой воды | 1,1 |
| Добыча подземных вод (кроме промышленных, минеральных и термальных) для последующей переработки и перепродажи | 10 |
Дополнительные коэффициенты для водозабора применяют к ставке, умноженной на общий коэффициент.
Расчет водного налога
Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают размер налога для каждого объекта водного ресурса и типа его эксплуатации.
Формула расчета водного налога:
Определение налоговой базы производится отдельно для каждого вида использования водных ресурсов (изъятие воды, применение акваторий и др.) и для каждого конкретного водного объекта (озера, моря и др.). То есть по каждому виду и водному объекту берется своя ставка, а затем результаты расчета складываются.
Компания в центральном районе забрала из поверхностных вод в реке Нева 12 000 кубов воды. Ставка для этого региона — 252 руб. за 1 000 кубов.
- 12 000 / 1 000 = 12 ед.
- 12 х 252 = 3 024 руб. — налог без учета коэффициента.
- 3 024 х 4,65 = 14 061,6 руб. — сумма уплаты налога.
Если у компании нет прибора для измерения воды, применяется повышенный коэффициент.
- 14 061,6 х 1,1 = 15 467,76 руб. — сумма налога с применением повышенного коэффициента.
Сумма к уплате в бюджет с учетом округления — 15 468 руб.
Срок уплаты водного налога
Водный налог уплачивается каждый квартал. Крайний срок внесения платежа — 28-е число месяца, следующего за завершенным кварталом. Если указанная дата приходится на нерабочий день, то таким днем признается следующий рабочий день.
Обратите внимание, с 2026 года планируется изменить срок уплаты, и если последний день выпадет на выходной, нужно будет вносить платеж в предыдущий день.
Распределение поступивших средств по соответствующим бюджетам производится налоговыми органами на основе представленной декларации. Уведомление по водному налогу предоставлять не нужно, так как срок предоставления декларации по нему раньше, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Налог уплачивается в составе единого налогового платежа через ЕНС на КБК 18201061201010000510.
Внести необходимые денежные средства на счет можно разными способами:
- через отделения почты;
- через МФЦ;
- через онлайн-платформы, например, личный кабинет на сайте nalog.gov.ru или сервис «Уплата налогов и пошлин».
При оформлении платежного поручения необходимо указать сведения об организации и общие реквизиты получателя, то есть Федерального казначейства.
Декларация
Декларация заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@.
Срок сдачи — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по месту расположения объекта, облагаемого налогом (п. 2 ст. 333.15 НК РФ). Декларацию нужно сдавать независимо от того, пользовался ли налогоплательщик водными ресурсами или нет.
Если отсутствуют данные для заполнения декларации, но есть действующая лицензия, предоставляется «нулевая» декларация.
Документ направляется в налоговую инспекцию по месту расположения водного объекта. Если в компании среднесписочная численность сотрудников более 100 человек, декларация подается только в электронном виде.
Ответственность за неуплату водного налога
Несоблюдение правил, касающихся водного налога, влечет за собой возможность наложения штрафов и иных видов ответственности. Взыскание зависит от вида нарушения и преднамеренности.
Штрафы:
- 20% от неуплаты — если налог не был уплачен по невнимательности или по ошибке (ст. 122 НК РФ);
- 40% от неуплаты — если налоговики докажут, что налог не уплачен умышленно;
- от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, начисляется за каждый полный или неполный месяц просрочки отчетности — за несдачу декларации. Минимальная сумма штрафа не менее 1000 руб.;
- от 300 руб. до 500 руб. на должностных лиц — если налог уплачен в срок, но декларация сдана с опозданием;
- 200 руб. должностным лицам — при сдаче декларации в неверном формате;
- до 300 000 руб. или принудительные работы — если водные объекты использовались без лицензии (незаконное водопользование) и прибыль составила от 2,25 млн руб.;
- до 500 000 руб. или принудительные работы сроком до 5 лет — за незаконное использование водных объектов с прибылью от 9 млн руб.
Также за неуплату налога начисляется пеня за каждый день просрочки. Ее размер зависит от длительности неуплаты (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Подробнее про расчет >>>
Например, положено в электронном виде, а она подана в бумажном.