Как стать участником налогового мониторинга
Смотреть Содержание
1 сентября 2025 г. налоговая закроет прием заявок от компаний, которые желают перейти на налоговый мониторинг с 2026 г. Полная открытость перед ФНС в обмен на проверочный мораторий - основной принцип процедуры. Вступление дарит бесценные преимущества, но и накладывает серьезные обязательства.
Узнайте, подходит ли ваш бизнес под строгие критерии отбора и готовы ли вы нести высокие затраты на построение идеальной системы внутреннего контроля.
Кто может вступить в налоговый мониторинг
Право на подачу заявления о проведении налогового мониторинга приобретают организации, которые соответствуют критериям п. 3 ст. 105.26 НК РФ.
Критерии для участия в налоговом мониторинге
Эти условия соблюдаются единовременно. Несоответствие любому из них – основание для отказа.
Кто вправе не соблюдать критерии и стать участником
Перечисленные выше условия не обязательны для следующих категорий (п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ).
Сроки для вступления в налоговый мониторинг
Подать заявление и пакет документов по месту нахождения организации нужно до 1 сентября года до года начала мониторинга. Если плательщик хочет вступить в процедуру в 2026 г., то документы подаются до 1 сентября 2025 года.
Налоговая, получив пакет, проводит комплексный анализ и принимает решение включить или нет компанию в налоговый мониторинг до 1 ноября года подачи заявления.
Если плательщик подал документы 29 августа 2025 г., то до 1 ноября 2025 г. налоговая примет решение о включении или отказе.
Налоговая проверяет:
- соответствие критериям;
- полноту и правильность составления представленных документов;
- соответствие регламента информационного взаимодействия установленным требованиям;
- адекватность и эффективность процедур внутреннего контроля.
🕑 Решение (положительное или отрицательное) организация получит в течение 5 дней с даты его принятия.
Временные рамки проведения налогового мониторинга
Закон четко определяет, что объектом контроля является один календарный год. Если компания подала заявление в 2025 году на мониторинг в 2026, то ФНС будет проводить мониторинг именно за 2026 год.
Налоговой дается время на анализ данных и информации компании, поступившей в течение года, поэтому процедура начинается с 1 января того года, за который он проводится, а заканчивается до 1 октября года, следующего за проверяемым.
Например, период мониторинга – это 2026 г., процедура начнется с 1 января 2026 г. и закончится 1 октября 2027 г.
НК РФ предусматривает основания для продления стандартного срока, например, если компания уточняет сведения незадолго до окончания срока проведения мониторинга. Срок продления устанавливает на 3, 6 месяцев в зависимости от того, что уточняли и когда (п. 5 ст. 105.26 НК РФ).
Какие документы требуются для вступления в налоговый мониторинг
Компания собирает пакет документов:
📜 Заявление по установленной форме (Приложение №1 Приказа ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@).
📜 Регламент информационного взаимодействия – устанавливает основные технические и организационные детали работы с ФНС. Форма регламента установлена в Приложении №7 Приказа №ЕД-7-23/476@. Если налоговая сочтет, что регламент не полный, то она вправе потребовать его дополнения.
В нем устанавливают:
- как и когда компания передает данные ФНС (по спецканалам, путем прямого онлайн-доступа к учетным системам);
- как налоговики вправе знакомиться с подлинниками документов (например, посещение офиса);
- какие гарантии доступа установлены на период мониторинга и на 3 года после его окончания (в случае споров);
- что передается (состав, формат данных из учетных систем, регистров, информация о системе внутреннего контроля);
- особые правила для инвесторов (если есть) по информации о затратах, по которым получена господдержка.
📜 Сведения о взаимозависимых лицах (организациях, физлицах с долей участия более 25%).
Взаимозависимые лица по НК РФ – это субъекты хозяйственной деятельности, между которыми сложились взаимоотношения, способные повлиять на условия или итоги совершаемых ими или представленных ими лицами сделок >>>
📜 Учетная политика для налогового учета, действующая на момент подачи заявления. Она отражает все правила учета, порядок отражения доходов, расходов, регистры учета, объекты обложения, налоговые базы и т.д.
📜 Документы по организации внутреннего контроля. Напомним, что внутреннему контролю посвящена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а со стороны организации системы внутреннего контроля налогового учета – Приказ ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@. Система внутреннего контроля должна быть постоянно действующей и охватывать все уровни управления. Ее основная задача – обеспечить правильность исчисления налогов, достоверность отчетности, выявить и минимизировать риски.
Она оценивается по пятиуровневой шкале (высший балл 5 – это совершенная интеграция в бизнес-процессы организации), включает основные пять компонентов:
- контрольная среда;
- управление рисками;
- контрольные процедуры;
- информационные системы;
- мониторинг.
Организация информационного взаимодействия
Если компания получила положительное решение о вступлении в налоговый мониторинг, она обязана обеспечить техническую возможность. Есть несколько способов такого взаимодействия:
- представление доступа к информационными системам компании (проще говоря, удаленка, налоговая подключается к ней онлайн);
- предоставление доступа к аналитической витрине данных (организация спецвитрины, где есть все данные для контроля);
передача данных по ТКС (действует до 1 января 2026 г.).
Подробно правила и порядок получения доступа ФНС к информационным системам плательщика установлены в Приказе ФНС от 13.03.2023 № ЕД-7-23/163@.
Выгоды, риски, сложности компании при вступлении в налоговый мониторинг
Коротко обозначим, какие выгоды и риски есть у компании при вступлении в процедуру.
| Выгоды | Риски, сложности и траты |
|---|---|
✅ Мораторий на проверки (например, на выездные по ст. 89 НК РФ). ✅ Экспертиза от ФНС в режиме онлайн, бесплатные консультации по сложным операциям через мотивированное мнение. ✅ Возможность исправить ошибки и избежать штрафов до подачи декларации. ✅ Повышение деловой репутации перед партнерами, инвесторами |
⛔️ Высокие требования к системе внутреннего контроля. Недостаточно иметь политику, нужна физическая реализация (некоторые вводят даже специальную должность внутреннего контроллера с обязательными отчетными формами). ⛔️ Технические и административные затраты (деньги на настройку взаимодействия, выделение персонала, постоянное сопровождение). ⛔️ Полная прозрачность деятельности для ФНС. ⛔️ Риск досрочного прекращения мониторинга (например, непредставление документов несколько раз) |
Какие шаги принять компании, чтобы вступить в налоговый мониторинг: инструкция
Если в конце августа 2025 г. вы внезапно решили вступить в налоговый мониторинг с 2026 г., то вряд ли это реализуется, так как участию предшествует период подготовки.
Шаг 1. Проведите аудит
Аудит желательно проводить на постоянной основе. Если такой возможности нет, то проверьте предшествующий год и текущий год до 1 сентября. Требуется оценить не только финансово-хозяйственную деятельность организации, но и систему внутреннего контроля (работает ли, требуется ли усилить, изменить, усовершенствовать), ИТ-инфраструктуру.
Шаг 2. Подготовьте документы
На это может уйти не один месяц. Создайте в компании рабочую группу, которая будет заниматься разработкой. В ее состав включите лучших специалистов (юристов, бухгалтеров, системных администраторов, службу безопасности).
Совмещать создание документации и текущую работу сложно, поэтому готовьте документацию заранее (за 3-6 месяцев до даты подачи заявления и пакета документов). Речь о регламенте взаимодействия и положения о внутреннем контроле. Опишите все риски и контрольные процедуры.
Шаг 3. Подайте заявление до 1 сентября
Если весь пакет по перечню собран, то направьте документы в ФНС.
Шаг 4. Дождитесь положительного решения
После этого настраивайте каналы передачи данных во взаимодействии с инспектором.
Таким образом, налоговый мониторинг – это стратегия работы и, скорее всего, за ним недалекое будущее. Взамен на открытость информации, компания получает защиту от проверок и профессиональную налоговую помощь, но тщательно взвесьте все за и против перед вступлением в процедуру.