Счет-фактура на аванс: образец
Смотреть Содержание
- Что такое счет-фактура на аванс
- В какой срок выставлять счет-фактуру на аванс
- Когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс
- Форма счет-фактуры на аванс
- Как заполнить счет-фактуру на аванс
- НДС на УСН в 2026 году: нюансы
- Где отражается счет-фактура на аванс
- В каком виде выдается счет-фактура на аванс
- Что будет если не выставить счет-фактуру на аванс
Правильно оформленный счет-фактура на аванс – это важный документ, который позволяет бизнесу законно уменьшить налоговую базу по НДС.
От корректности составления счета-фактуры зависит не только своевременное получение налогового вычета, но и возможные риски при проверке со стороны налоговых органов. В этой статье мы разберем нюансы оформления авансового счета-фактуры.
Что такое счет-фактура на аванс
Счет-фактура на аванс – это первичный документ, который продавец выставляет покупателю при получении аванса или предоплаты в счет будущих поставок (ст. 169 НК РФ).
Пример
В соответствии с условиями договора, ООО “Гамма” осуществило предоплату за поставку кондитерских изделий в размере 959 000 рублей 31 марта 2026 года. Согласно плану, отгрузка продукции запланирована на второй квартал 2026 года. К этому времени, за первый квартал 2026 года, компании необходимо представить декларацию по НДС. Наличие счет-фактуры на аванс дает возможность покупателю уменьшить сумму налога к уплате путем принятия к вычету НДС с предварительно оплаченной суммы.
В какой срок выставлять счет-фактуру на аванс
Продавец обязан выставить счет-фактуру на аванс в течение 5 календарных дней с момента получения предоплаты от покупателя согласно п. 3 ст. 168 НК РФ. При этом день получения аванса считается первым днем данного срока.
Если аванс получен 10 марта 2026 года, то пятидневный срок начинает течь с 10 марта, счет-фактура должен быть выставлен до 14 марта 2026 года включительно.
Когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс
Существуют ситуации, когда оформление счета-фактуры на аванс не является обязательным:
- Когда компания имеет право на освобождение от уплаты НДС. В этом случае все операции компании не облагаются НДС, следовательно, нет необходимости в оформлении счета-фактуры на аванс.
- В случаях, когда осуществляемые операции не подлежат налогообложению НДС или облагаются по нулевой ставке НДС.
- При получении предоплаты за товары, производство которых занимает более 6 месяцев. Это сделано для упрощения документооборота при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 13 ст. 167 НК РФ).
- Когда отгрузка товара планируется в том же квартале, когда была получена предоплата. В этом случае достаточно оформить обычный счет-фактуру при отгрузке товара.
Форма счет-фактуры на аванс
Авансовый счет-фактура оформляется по установленной форме, которая утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
В период с 01.01.2026 по 31.03.2026 включительно компании и ИП должны использовать рекомендованную форму из письма ФНС.
Как заполнить счет-фактуру на аванс
При оформлении авансового счета-фактуры необходимо указать его уникальный номер и дату составления, так как эти сведения используются при ведении книги покупок и книги продаж для расчета возможного уменьшения НДС. Документ должен содержать полные реквизиты как продавца, так и покупателя, включая их наименования, адреса, ИНН и КПП.
В теле счета-фактуры прописываются данные платежного поручения о поступившей предоплате. В случае получения аванса в неденежной форме (например, путем взаимозачета или бартера) в пятой строке документа ставится прочерк. Обязательно указывается валюта сделки, реквизиты соответствующего договора, а также информация о грузоотправителе и грузополучателе с их адресами.
В табличной части вместо конкретного наименования товаров делается текстовая запись о предварительной оплате в счет будущих поставок. Например, “аванс в счет будущей поставки кондитерских изделий согласно договору № 1 от 10 декабря 2025 года”. При этом указывается применяемая ставка НДС (например, 22/122), в восьмой графе выделяется сумма налога, а в девятой - сумма аванса.
Продавец, получив предоплату, в обязательном порядке регистрирует выданный им авансовый счет-фактуру в книге продаж. Это необходимо для корректного отражения операций и контроля за начислением НДС.
Что касается покупателя, то здесь действуют определенные условия. Он вправе отразить полученный авансовый счет-фактуру в книге покупок только в двух случаях:
- Если имеет право на налоговый вычет.
- Если ему необходимо произвести соответствующее отражение в учете.
В графах с 1б по 6 и с 10 по 13 при оформлении авансового счета-фактуры допускается проставление прочерков. Информация в графах 12-14 заполняется только в случае, если речь идет о прослеживаемых товарах, при их фактической отгрузке.
НДС на УСН в 2026 году: нюансы
Компании на УСН должны оформлять счета-фактуры при получении авансов. Упрощенцы обязаны выделять НДС из суммы полученной предоплаты. Для этого используются специальные расчетные ставки – 5/105 или 7/107, в зависимости от выбранной налоговой базы. Также упрощенцы могут выбрать стандартные ставки — 0%, 10%, 22%.
Пример
Компания на УСН получила предоплату в размере 1 333 555 рублей, и применяет ставку НДС 7%. Сумма налога к выделению составит 87 241,91 рублей.
Где отражается счет-фактура на аванс
Где отражается счет-фактура на аванс у продавца и покупателя наглядно покажем в таблице.
| Позиция продавца при получении аванса | Позиция покупателя при перечислении аванса |
| Выставить счет-фактуру на аванс в установленный законом срок. Зарегистрировать документ в книге продаж в обязательном порядке. Перечень кодов видов операций доступен в Приказе Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 года № ММВ-7-3/136@ |
Покупатель вправе зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге покупок, но не обязан это делать, в отличие от продавца |
В каком виде выдается счет-фактура на аванс
В современных условиях бизнес имеет возможность выбирать удобный способ получения счет-фактуры на аванс. Документ может быть оформлен как в традиционном бумажном виде с подписью ответственного лица, так и в электронном формате через специализированные системы электронного документооборота.
Важно отметить, что оба варианта имеют равную юридическую силу при условии их правильного оформления.
Главным критерием является не форма представления документа, а его соответствие установленным требованиям к содержанию и оформлению. Это дает компаниям гибкость в выборе способа работы со счетами-фактурами, позволяя использовать наиболее удобный и эффективный вариант в каждой конкретной ситуации.
Что будет если не выставить счет-фактуру на аванс
При несвоевременном оформлении и передаче покупателю счета-фактуры на полученный аванс продавец рискует столкнуться с серьезными налоговыми последствиями. Такое нарушение будет рассматриваться как грубое нарушение правил учета доходов и расходов, что подпадает под действие статьи 120 НК РФ со всеми вытекающими санкциями.
Более того, не отражение авансового счета-фактуры в книге продаж может быть интерпретировано контролирующими органами как намеренное занижение налоговой базы по НДС, что влечет за собой дополнительные налоговые риски и возможные штрафы.