Россия — ОАЭ: налог у источника с 2026 — ставки, документы, ошибки
Смотреть Содержание
С 2026 года налоговые отношения между Россией и Объединёнными Арабскими Эмиратами кардинально меняются. Главные перемены — в снижении налоговой нагрузки. ОАЭ официально перестают быть рискованной офшорной юрисдикцией, что снижает репутационные и регуляторные риски для российского бизнеса.
Рассказываем о новых правилах, ставках, условиях применения льгот и шагах, которые нужно предпринять бизнесу уже сейчас для подготовки к изменениям 2026 года.
Что было раньше
До 2025 года действовало соглашение между Россией и ОАЭ, подписанное в 2011 году и вступившее в силу с января 2013 (законом от 07.06.2013 № 107-ФЗ). Льготы распространялись на госучреждения, организации с государственной долей и суверенные фонды. Условия соглашения не затрагивали налогообложение для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Это означало, что при выплатах из России и ОАЭ налог у источника удерживался по обычным ставкам: дивиденды — 15%, а процентные и лицензионные доходы — до 20–25%. Кроме того, из-за того, что ОАЭ долгое время оставались в «чёрных списках» офшорных юрисдикций, российские компании сталкивались с повышенным вниманием налоговой. Прежний режим делал любые схемы выплат из России в ОАЭ затратными и юридически рискованными.
Что изменится с 2026 года
Россия и ОАЭ согласовали новое Соглашение об избежании двойного налогообложения, которое заменит действующее соглашение (Распоряжение Правительства от 11.02.2025 № 280-р). Оно распространяется на любые налоги, на всех людей и организации, которые считаются налоговыми резидентами России, ОАЭ или обеих стран.
С 2026 года вступят в силу новые правила налогообложения между Россией и ОАЭ:
- Снижение налогов — ставка налога на дивиденды, проценты и роялти теперь 10% в России и ОАЭ.
- Устранение двойного налога — если его заплатят в одной стране, в другой можно будет его зачесть.
- Понятные правила — четко прописано, где платить налог при продаже недвижимости, акций и других активов.
- Льготы получат только компании с реальным офисом, сотрудниками и операциями в ОАЭ.
Применяться положения соглашения начинают с 1 января года, следующего за годом вступления в силу.
Роялти — это регулярные платежи за право пользоваться чужой интеллектуальной собственностью.
Что такое интеллектуальное право >>>
Соглашение об избежании двойного налогообложения: зачем нужно, как применяется >>>
Рассмотрим подробнее.
Устранение двойного налогообложения
Если гражданин или компания из России получает доход или владеет капиталом, которые облагаются налогом в ОАЭ, Россия позволяет уменьшить налог на сумму, которую уплатили в ОАЭ. И наоборот.
Если компания работает через постоянное представительство, вторая страна имеет право облагать налогом ту часть прибыли, которая получена постоянным представительством.
Также доходы от прироста стоимости капитала облагаются налогом в зависимости от типа имущества и его расположения:
- Недвижимое имущество: если резидент одного государства продаёт недвижимость в другом, налог может взиматься в той стране, где находится эта недвижимость.
- Движимое имущество постоянного представительства облагаются налогом в стране представительства.
- Морские и воздушные суда: если предприятие использует их для международных перевозок, доход от их продажи полностью облагается налогом в стране резидентства.
- Акции и доли участия: при продаже акций иностранной компании, если более половины её стоимости составляла недвижимость в другой стране, налог платят там, где находится эта недвижимость. Исключения — акции торгуются на бирже и резидент владеет 5% или меньше.
- Прочее имущество: доходы от продажи облагаются налогом в стране резидентства продавца.
Новые ставки 10%
Если компания из ОАЭ платит проценты, дивиденды и лицензионные доходы резиденту России, эти доходы облагаются налогом в обеих странах. Но в стране, которая выплачивает доход, налог не может превышать 10% от их суммы.
Если дивиденды выплачиваются государству, центральному банку или государственным инвестиционным институтам другой страны, налог у источника вообще не взимается.
Исключения:
- Если российская компания получает дивиденды от компании в ОАЭ через постоянное представительство, эта прибыль облагается не как дивиденды, а как прибыль.
- Если из-за особых связей между плательщиком и получателем процентная ставка выше рыночной, 10% применяется только к рыночной сумме. Излишек облагается налогом по общим правилам.
Проценты и роялти возникают в стране, резидентом которой является плательщик. Но если у плательщика есть постоянное представительство в другой стране, страной источника считается государство, где находится это представительство.
Другие доходы
Если человек работает в другой стране, зарплата облагается налогами в ОАЭ и России, за исключением случаев:
- человек находится в другой стране менее 183 дней в течение года;
- зарплата выплачивается работодателем, который не является резидентом другой страны;
- расходы по зарплате не несет постоянное представительство в другой стране.
Также отдельно выделяют:
Чем связаны 183 дней и налоговое резидентство >>>
| Доход | Условия |
|---|---|
| Гонорары резидентов одной страны за работу в совете директоров компании другой страны | Облагаются налогом в стране, где находится эта компания |
| Зарплата членов экипажей морских или воздушных судов, участвующих в международных перевозках | Облагается налогом в стране резидентства, если судно не эксплуатируется только в пределах другой страны |
| Доходы артистов театра, кино, радио, телевидения, музыки и спортсменов |
Облагаются налогом в стране, где они выступают или участвуют в мероприятиях. Исключения — визит оплачивается государственными фондами другой страны. |
| Пенсии и другие подобные выплаты | Облагаются налогом в стране, где человек является резидентом, если они связаны с его прошлой работой |
| Стипендии студентов или зарплата стажеров |
Он не платит налоги в другой стране: по выплатам, которые получает из родной страны для учебы или содержания; по доходам от трудовой деятельности, если студент работает в стране, где учится, но только если работа связана с учебой или служит для его содержания, и срок такой работы не превышает 2 лет. |
Углеводороды: особый режим
Правила соглашения не распространяются на доходы, связанные с добычей углеводородов — например, нефти и газа — и на любую связанную с этим деятельность. В этом случае никаких льгот или ограничений не предусмотрено: налогообложение остаётся таким, какое установлено внутренними законами стран.
Кому льготы не положены
Чтобы соглашение не использовали для искусственного снижения налоговой нагрузки, в документ включили «принцип основной цели»:
- Если компания существует только для того, чтобы «принять» дивиденды или проценты и перекинуть их дальше, льготы не дадут.
- Если основной мотив создания структуры — получение льгот по соглашению, эти льготы не применят.
То есть создать пустой холдинг в ОАЭ не удастся. Нужна реальная экономическая деятельность: офис, сотрудники, функции, риски, управленческие решения.
Как подготовиться к изменениям
Чтобы применить пониженные ставки или освобождение, придётся подтверждать:
- резидентство;
- фактические доходы;
- экономическую деятельность;
- полномочия и статус госструктур — в необходимых случаях.
Налоговые органы двух стран будут обмениваться информацией, поэтому рассчитывать на формальный подход к проверкам не стоит.
Что это означает для бизнеса
Компании получают выгодные ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти, что удешевляет трансграничные платежи и инвестиции. Но льготы не дадут автоматически, нужно будет подтверждать право на них. Риск налоговых доначислений при некачественном документообороте возрастет.
Но главный выигрыш — не в 5% экономии на налоге, а в снижении репутационных, юридических и регуляторных рисков при работе через ОАЭ. Теперь проще строить долгосрочный бизнес.
Типичные ошибки и риски при работе в соответствии с новым соглашением
Даже со вступлением в силу соглашения компании могут столкнуться с доначислениями и штрафами из-за распространённых ошибок. Вот основные:
- Неготовность подтвердить «реальную деятельность». Важно предоставить документы, которые подтверждают ведение реальной экономической деятельности: трудовые договоры, договоры об аренде офиса, выписки по операционным счетам, протоколы собраний.
- Игнорирование «принципа основной цели». Компании пытаются использовать компанию в ОАЭ как «пропускную» структуру, чья функция — получить доход из России для его дальнейшего перевода. Так делать не получится — в льготах откажут.
- Неправильное определение страны-источника дохода для процентов и роялти. Неверное определение ведёт к неправильному применению льготы.
- Некорректный расчёт налога при «особых отношениях». Если между российской и эмиратской компанией существуют особые отношения, и проценты по займу завышены по сравнению с рыночными, налог в ОАЭ 10% будет применяться только к рыночной части. Ошибка приведёт к доначислению налога и пени.