Реорганизация компании: бухгалтерская и налоговая отчетность

Смотреть Содержание

• Что такое реорганизация
• Что делает бухгалтер при реорганизации компании
• Сдача отчетности при реорганизации
• Порядок составления заключительной отчетности при реорганизации
• Отчетность вновь созданной организации
• Уплата налогов при реорганизации компании

Расскажем, какую отчетность нужно сдавать при реорганизации компании.

Что такое реорганизация

Под реорганизацией понимается изменение юридической структуры компании, при котором права и обязанности переходят от одного юридического лица к другому. Новая организация становится правопреемницей фирмы, существовавшей ранее.

В соответствии с п. 1 ст. 57 ГК РФ, реорганизация проходит в следующих формах:

В ходе реорганизации перечисленные формы могут сочетаться.

В п. 1 ст. 57 ГК РФ обозначено, что решение реорганизовать фирму принимают его учредители (участники) или орган, уполномоченный учредительной документацией. Допускается проведение процедуры с участием двух и более юридических лиц. Реорганизационная процедура в форме разделения или выделения из компании одного или нескольких юрлиц может быть проведена также по решению государственного органа или суда.

Что делает бухгалтер при реорганизации компании

Реорганизационная процедура не означает, что бизнес прекращает существовать. У бухгалтера сохраняются стандартные обязанности по уплате налогов. Согласно письму ФНС РФ от 23.04.2025 г. N ЗГ-2-1/6878@, отчетность при реорганизации организации должна сдаваться в те же сроки и в том же порядке, что и другими фирмами, в деятельности которых не происходит таких изменений.

Помимо существовавших ранее обязанностей, у бухгалтера возникают дополнительные.

Проведение инвентаризации

Процедура призвана выявить активы и обязательства фирмы, которые перейдут новым юрлицам. Инвентаризация носит сплошной характер, т.е. проверяется все имущество, дебиторская и кредиторская задолженность. Дополнительно проводятся сверки с бюджетом и контрагентами.

Подготовка передаточного акта

Документ составляется, если имеет место разделение или выделение. Реорганизуемая фирма определяет, какие активы и обязательства переходят новым юрлицам. Дополнительно в акте определяется порядок правопреемства, если характеристики имущества изменятся после реорганизационной процедуры.

Учет текущих операций

Когда решение о реорганизации принято и документально зафиксировано, обычная хозяйственная деятельность фирмы продолжается. Бухгалтеру необходимо отражать оплаты от контрагентов и реализацию, рассчитывать и выплачивать зарплату сотрудникам, расплачиваться по обязательствам перед поставщиками и бюджетом и т.д. Все происходящие изменения должны отражаться в корректировках к передаточному акту и в отчетности.

Сдача отчетности при реорганизации

По окончании реорганизационной процедуры предусмотрено представление отчетных форм в уполномоченные органы. Сдача отчетности при реорганизации предусмотрена на дату, предшествующую завершению процесса. Последняя определяется следующим образом:

• при преобразовании – регистрация в ЕГРЮЛ нового юридического лица;
• выделении – завершение госрегистрации последнего из образуемых юрлиц;
• слиянии – появление в ЕГРЮЛ записи об образовании новой организации;
• присоединении – внесение в ЕГРЮЛ записи о прекращении существования последней из присоединяемых фирм;
• разделении – появление в ЕГРЮЛ записи о регистрации последнего из образуемых юридических лиц.

Заключительные формы отчетности при реорганизации не сдаются, если процедура проходит в форме преобразования. Это связано с тем, что фирма не прекращает деятельность и не появляется новая компания. Кроме этого отчетность не нужно сдавать при выделении. Процедура предполагает, что организация продолжает существовать. Корректируются только суммы ее активов и обязательств в соответствии с передаточным актом.

Правила, по которым реорганизуемые предприятия составляют заключительную отчетность, определены Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина от 20.05.2003 № 44н.

Порядок составления заключительной отчетности при реорганизации

Отчетные формы составляются за период с 1 января до даты государственной регистрации, обозначенной ранее.

---

Пример

За какой период сдается отчетность при реорганизации в форме присоединения? ООО «Омега» приняло решение о реорганизации 1 июля, запись в ЕГРЮЛ о прекращении существования этого юрлица была внесена 6 октября. Это значит, что формы должны содержать информацию за период с 1 января до 5 октября.

---

При этом суммирование показателей в отчетных формах с присоединяемой организацией не проводится. Они отражают информацию только о движении денежных средств и финансовых результатах реорганизуемой фирмы.

Налоговая отчетность при реорганизации считается равной годовой. В ее состав входят следующие формы:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет об изменениях капитала;
• пояснения.

Данный список содержится в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Фирмы, которые отчитываются в стандартном порядке, используют КНД 0710095. Компании, применяющие упрощенный порядок, заполняют КНД 0710094. Если предприятие подлежит обязательному аудиту, то наличие аудиторского заключения обязательно.

Отчетность вновь созданной организации

Фирмы, созданные в форме разделения или выделения, составляют вступительный баланс на день регистрации нового юрлица в ЕГРЮЛ. В нем отражаются данные на дату госрегистрации. Информация берется из передаточного акта и отражает факты хозяйственной жизни, которые совершались с момента его подписания и до внесения записи в ЕГРЮЛ.

Если имеет место присоединение, то в новой отчетности суммируются данные заключительной отчетности реорганизуемой фирмы с показателями вновь созданного юрлица. Дата суммирования – день, предшествующий дню внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении существования ранее функционировавшего юрлица.

Если реорганизация происходит в форме преобразования, то вступительная отчетность не формируется.

Уплата налогов при реорганизации компании

Обязанность уплаты налогов и страховых взносов за реорганизованное юридическое лицо возлагается на его правопреемника. Это правило действует в отношении накопленных, но не оплаченных до завершения процедуры пеней и штрафов (ст. 50 НК РФ).

Правопреемник – фирма, к которой перешли права и обязанности реорганизованной компании.

Если имела место процедура выделения, то обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами не переходят к вновь созданному юрлицу. Из этого правила существует два исключения:

1. Когда у разделяемой компании нет финансовой возможности рассчитаться по налогам и суд выносит решение, что это должны сделать выделившиеся предприятия.
2. Когда объект налогообложения переходит вновь образованной организации. Например, в процессе выделения земельный участок переходит от одной организации к другой. Первая платит налог на землю до того момента, пока вторая не зарегистрирует свои права на надел в ЕГРН. С этой даты бюджетное обязательство перейдет к ней.

Сроки перечисления налогов после реорганизации остаются стандартными. Получатели денежных средств – бюджеты по месту нахождения реорганизованной компании.