Прослеживаемые товары: учет и отчетность
Смотреть Содержание
С 2021 года в России действует система прослеживаемости товаров — комплексный механизм, призванный повысить прозрачность оборота импортной продукции. Она направлена на борьбу с серым импортом, контрафактом и недобросовестными налоговыми схемами.
Для участников рынка это новые обязанности: регистрация партий, обязательное указание номера прослеживаемого товара во всех документах и сдача уведомлений в налоговую. Читайте, как получать РНПТ и корректно оформлять отчетность.
Зачем ввели прослеживаемость товаров
В России действует система прослеживаемости. Это механизм контроля за движением отдельных категорий товаров иностранного производства. Каждой партии, которую ввозят в страну, присваивают регистрационный номер партии товара (РНПТ) и фиксируют его в информационной системе. Все операции с прослеживаемыми товарами (продажа, передача, утилизация) отражаются в этой системе.
Прослеживаемость товаров нужна для достижения нескольких целей.
| Цель | Пояснения |
|---|---|
| Предотвратить серый импорт | Система исключает возможность продажи товаров, которые ввезли в обход таможне. |
| Предотвратить оборот контрафактной продукции | Если товар отсутствует в системе, это вызывает подозрения у контролирующих органов. Телевизор или холодильник не может легально оказаться на прилавке, минуя систему. |
| Уменьшить налоговые риски | Система прослеживаемости позволяет отслеживать цепочку движения товара и сопоставлять ее с налоговой отчетностью компаний. Это затрудняет уклонение от уплаты НДС и других обязательных платежей. |
| Повысить прозрачность товарооборота | Государство получает инструмент для мониторинга всей цепочки — от ввоза до утилизации, что повышает управляемость рынка. |
| Обеспечить безопасность потребителей | Система позволяет гарантировать, что товары прошли необходимые проверки и соответствуют стандартам безопасности. |
Как работает система прослеживаемости
Что нужно делать участникам системы прослеживания товаров, чтобы система работала бесперебойно:
- Зарегистрировать или получить у налоговой электронный РНПТ. Это делают, когда товар ввозят в страну, на основании таможенной декларации и номера партии.
- Проверять РНПТ. Когда компания или ИП покупают прослеживаемые товары, важно проверить РНПТ. Номер есть в счете-фактуре или универсальном передаточном документе. Если информация отсутствует, бизнес должен запросить у контрагента копию декларации. Если продажа между бизнес-субъектами повторяется, новый покупатель должен делать то же самое.
- Указывать РНПТ в отгрузочных документах. Это нужно делать при каждой операции с прослеживаемыми товарами.
- Подавать уведомление в ФНС или указывать соответствующие сведения в декларации НДС. Это делают в отчетном квартале, когда совершали операции с прослеживаемым товаром.
- Выписывать электронный счет-фактуру или УПД по ТКС, если товар продается физлицу, которое действует в интересах другого юрлица или ИП, чтобы прослеживаемость не прервалась (письма Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650, ФНС от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@).
- Снимать товар с прослеживания при его утилизации, списании или окончательной продаже частному лицу для личного использования.
Благодаря такой системе ФНС может сверять данные отчётов и контролировать, сколько товара предприниматели ввезли в Россию, сколько и на каком основании вывели из системы прослеживания.
ООО «БытТехноИмпорт» продает стиральные машины. Компания ввозит в Россию партию стиральных машин, им присваивается РНПТ. «БытТехноИмпорт» фиксирует этот номер и будет указывать его во всех дальнейших документах.
«БытТехноИмпорт» продает 200 стиральных машин из этой партии компании «ТехноСнаб». В счете-фактуре на продажу обязательно указывается РНПТ. «ТехноСнаб» проверяет этот номер. Обе компании при подаче квартального отчета в ФНС сообщат об этой операции.
«ТехноСнаб» продает одну стиральную машину покупательнице Марии Семеновой. На этом этапе прослеживаемость для этой конкретной стиральной машины прекращается. Магазин «ТехноСнаб» отразит в отчете, что часть товара с этим РНПТ была реализована конечным потребителям.
Какие товары подлежат прослеживаемости
Особого внимания требуют товары, указанные в списке Правительства РФ (постановления от 25 июня 2019 № 807 и от 01.07.2021 № 1110). В перечне прослеживаемых товаров:
- холодильное и морозильное оборудование;
- автопогрузчики;
- бульдозеры и экскаваторы;
- стиральные машины;
- телевизоры и мониторы;
- транспортные средства промышленного назначения;
- детские коляски и сиденья.
Перечень может дополняться и расширяться, так что важно постоянно быть в курсе изменений.
Если компания покупает товары, подлежащие прослеживаемости, она может проверить его вручную и автоматически. В обоих случаях понадобится код товара по ТН ВЭД ЕАЭС и по ОКПД 2, которые есть в таможенной декларации экспортёра и в сертификатах соответствия. А также можно отправить запрос в Федеральную таможенную службу.
Для ручной проверки сверьте коды с содержанием таблицы прослеживаемых товаров в постановлениях Правительства. Для автоматизированной воспользуйтесь сервис проверки идентификатора прослеживаемости товаров на сайте ФНС. Там нужно указать код или наименование товара.
РНПТ: что это такое и как его получить
Ключевой элемент всей системы — РНПТ, своеобразный маячок, который позволяет налоговой отслеживать весь путь импортной партии внутри России. Это виртуальный идентификатор:
✅ существует только в электронных документах;
✅ наносить маркировку на товары не требуется;
✅ присваивается целой партии, а не отдельной единице.
Как получить РНПТ
Процесс получения РНПТ зависит от того, откуда ввозится товар.
Ввоз из стран не ЕАЭС (например, Китай, Турция, ЕС)
Прослеживаемые товары в комплекте или партией проходят таможенное оформление. Импортер формирует РНПТ самостоятельно, используя данные из таможенной декларации. РНПТ состоит из четырех частей, разделенных косой чертой:
- код таможенного подразделения, которое зарегистрировало ввозную декларацию;
- дата регистрации декларации;
- номер декларации;
- номер товара в декларации.
Ввоз из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан)
Товары из этих стран не проходят таможенное оформление, и РНПТ присваивает налоговая.
Процедура получения следующая:
- Импортер в течение 5 дней с момента принятия к учету прослеживаемых товаров направляет в налоговую электронное уведомление о ввозе товаров.
- ФНС проверяет документ и направляет в ответ письмо с РНПТ.
Остатки товаров, которые были завезены на склад до прослеживаемости
Нужно продать или списать остатки иностранных товаров, которые купили до вступления в силу закона о прослеживаемых товарах.
Тогда действовать нужно иначе:
- Отправить в налоговую уведомление об остатках по форме КНД 1169011.
- ФНС проверит товара и присвоит каждой партии код РНПТ.
Отчетность по прослеживаемым товарам
Есть несколько видов отчётности (ст. 23 НК РФ, п. 2, п. 13 положения о национальной системе прослеживаемости товаров):
📜 уведомление о перемещении прослеживаемых товаров — КНД 1169009 (приложение № 1 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@);
📜 уведомление о ввозе товаров — КНД 1169008 (приложение № 2 к приказу ФНС № ЕД-7-15/645@);
📜 уведомление об остатках — КНД 1169011 (приложение № 3 к приказу ФНС № ЕД-7-15/645@);
📜 отчет об операциях с прослеживаемыми товарами — КНД 1169010 (приложение № 4 к приказу ФНС № ЕД-7-15/645@).
Первые два уведомления подают компании и предприниматели, которые занимаются экспортом прослеживаемых товаров в страны ЕАЭС. Срок — 5 дней с даты отгрузки. Способ предоставления — электронно по ТКС.
Уведомление об имеющихся остатках — документ, на основании которого ФНС присваивает регистрационный номер партии товара, который:
- поступил в организацию или к ИП до введения системы прослеживаемости;
- организация или ИП купили у обычного человека или у самозанятого.
Подавать уведомление об остатках обязаны компании и предприниматели в отношении товаров, которые собираются продать, передать юрлицу или предпринимателю или утилизировать. Подать такое уведомление нужно до момента оформления счета-фактуры с РНПТ электронно по ТКС.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами подают все участники оборота, если с товаром проводились действия, например, его купили или списали, передали на комиссию, внесли в уставный капитал или утилизировали. Нужно сдавать отчет до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если компания закупила партию мониторов, установила их на рабочие места сотрудников и теперь их каждый рабочий день используют по прямому назначению, отчетов направлять не нужно.
По-другому действуют плательщики НДС. Они ежеквартально подают декларацию независимо от того, были у них сделки с прослеживаемыми товарами или нет. Им нужно подавать отчёт об операциях по форме КНД 1169010, если они передают такие товары на утилизацию или списание.
Ответственность за отчетность по прослеживаемым товарам
С 1 января 2026 года ФНС собирается штрафовать бизнес за передачу счетов-фактур и УПД на бумаге, а не электронно — 200 рублей за каждый документ, но не более 30 000 рублей для ИП и 100 тысяч рублей для юридического лица.