Профессиональный налоговый вычет: как ИП на ОСНО уменьшать налоговую базу

Смотреть Содержание

• Что такое профессиональный налоговый вычет
• Кто вправе получить профвычет
• Как определяется размер профессионального вычета
• Как получить профвычет
• Как уменьшается НДФЛ на профвычет: пример расчета

Что такое профессиональный налоговый вычет

Суть профессионального вычета – уменьшение налогооблагаемой базы, то есть суммы, с которой рассчитывается и уплачивается НДФЛ, или частичный возврат перечисленного налога. Государство вычитает те расходы, которые совершены гражданами или ИП для получения дохода.

Если определенные траты были совершены гражданином в личных целях, их нельзя заявить для получения профвычета.

Кто вправе получить профвычет

Согласно ст. 221 НК РФ профессиональный налоговый вычет по НДФЛ вправе получить следующие категории лиц:

• граждане, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);
• нотариусы и адвокаты, занятые частной практикой;
• физлица, которые получают доход по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
• граждане, получающие авторские вознаграждения за создание объектов интеллектуальной собственности (например, литературных, музыкальных произведений и т.п.).

Для оформления вычета заявитель должен отвечать двум требованиям (п. 3 ст. 210 НК РФ):

• Резидентство РФ.
• Получение доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13-22%.

Фактически, профвычет доступен только тем ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) или совмещают ее с другим режимом. Например, предприниматель на УСН не вправе претендовать на него, потому что не является плательщиком НДФЛ.

Как определяется размер профессионального вычета

Сумма профессионального налогового вычета зависит от того, по какому конкретно основанию из указанных в ст. 221 НК РФ тот предоставляется:

Для ИП, адвокатов и нотариусов

Профвычет предоставляется в сумме расходов бизнесмена, которые соответствуют трем критериям (п. 1 ст. 221 НК РФ):

• фактически произведены;
• подтверждены документами;
• направлены на получение доходов от предпринимательства.

При этом заявленная сумма расходов не может превышать величину доходов от предпринимательской деятельности. Состав расходов ИП определяет самостоятельно. Порядок аналогичен тому, который используется в целях расчета налога на прибыль.

Если ИП непосредственно использует имущество для предпринимательства, то вправе заявить к вычету суммы уплаченного налога на имущество. Указанное правило не распространяется на жилую недвижимость, садовые дома и гаражи.

Для граждан без статуса ИП, работающих по договорам ГПХ

Профвычет предоставляется в сумме расходов, которые были фактически совершены и документально подтверждены. Эти траты должны быть напрямую связаны работами / услугами, оказываемыми по договорам ГПХ (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Для авторов

Согласно п. 3 ст. 221 НК РФ профвычет предоставляется в сумме фактически совершенных и подтвержденных документами расходов, связанных с созданием объекта интеллектуальной собственности.

Если автор не может подтвердить свои траты документально, то профессиональный вычет предоставляется в установленном проценте от полученного дохода. Норматив указан в п. 3 ст. 221 НК РФ. Он зависит от типа объекта интеллектуальной собственности. Например, действуют следующие значения:

• для литературных произведений – 20%;
• кинофильмов – 30%;
• полезных моделей – 30%;
• песен – 25% и т.д.

В состав расходов можно включить налоги, предусмотренные для вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, страховые взносы.

Как получить профвычет

Согласно ст. 221 НК РФ профессиональный налоговый вычет для ИП или физлица предоставляется в заявительном порядке. Получить его можно двумя способами:

1. Обратиться с письменным заявлением к налоговому агенту.
2. Подать налоговую декларацию по окончании налогового периода.

Первый вариант доступен только тем, кто работает по трудовому договору, в рамках которого налоговым агентом выступает наниматель. Он позволяет получить денежные средства быстрее: еще в том году, когда расходы фактически были произведены. Налоговая декларация подается в следующем году. В этой схеме налоговый агент не задействован, поэтому алгоритм проще.

Оформление профвычета через ФНС

Как получить профессиональный вычет ИП через ФНС? Это можно сделать при подаче в ИФНС по месту прописки гражданина декларации 3-НДФЛ, на следующий год после того, в котором были произведены траты.

Величина профвычета указывается в расчете суммы налога. Она отражается следующим образом:

• Если заявлены расходы, подтвержденные документацией, они распределяются по строкам 040–044 и прибавляются к строке 060 третьего приложения к Разделу 2 отчета. К декларации должны прилагаться документы, подтверждающие каждый расход.
• Если расходная часть документально не подтверждена и ИП претендует на профвычет 20%, то строки 040–044 не заполняются, сумма проставляется только по строке 060. Она рассчитывается как 20% от значения, указанного в строке 050.

Декларацию и сопровождающую документацию можно представить в ИФНС лично, по почте (заказным письмом) или по электронным каналам связи. С 2025 года появилась возможность представления отчета через личный кабинет налогоплательщика.

Сумма, указанная в декларации к уплате, должна быть перечислена в бюджет не позднее 15 июля.

Оформление профвычета через налогового агента

Профессиональный налоговый вычет по ГПХ можно оформить через налогового агента по НДФЛ. Заявителю нужно действовать следующим образом:

• Представить заявление о подтверждении права на налоговые вычеты

Для этого необходимо обратиться в ИФНС по месту учета физлица с официальным запросом. Последний отправляется через личный кабинет налогоплательщика (далее – ЛК) или подается налогоплательщиком лично. Срок его рассмотрения и ответа – до 30-ти календарных дней.

• Получить ответ от налоговой инспекции

ИФНС сообщает ответ в зависимости от способа подачи заявления: через ЛК или по почте заказным письмом. Одновременно с этим налоговики направляют работодателю через электронные каналы связи подтверждение права гражданина на профвычет.

• Получить денежные средства от налогового агента

Работнику нужно предоставить заявление нанимателю в произвольной форме. Начиная с месяца, в котором пришло подтверждение от ИФНС, работодатель выплачивает сотруднику заработную плату, не удерживая с нее начисленный НДФЛ. Это продолжается до тех пор, пока не будет исчерпана сумма профвычета или не закончится календарный год.

Как уменьшается НДФЛ на профвычет: пример расчета

Право на профессиональный вычет означает, что уменьшается налогооблагаемая база и сокращается сумма НДФЛ к уплате. Размер налога равен разнице между полученными доходами и профвычетом.

Пример

Петров зарегистрировался как ИП и получил по итогам 2025 года доход в сумме 2 млн руб. Он работает на ОСНО и платит НДФЛ по ставке 13%. Сумма совершенных за период расходов составила 0,5 млн руб. Как определить размер профвычета?

В указанном примере возможно три варианта развития событий.

Вариант 1

Петров может подтвердить все свои траты документально.

Тогда:

• Налоговая база = 2 – 0,5 = 1,5 млн руб.
• НДФЛ = 1,5 * 13% = 195 000 руб.

Вариант 2

У Петрова нет документации, подтверждающей траты.

Тогда:

• Профвычет = 2 * 20% = 0,4 млн руб.
• Налоговая база = 2 – 0,4 = 1,6 млн руб.
• НДФЛ = 1,6 * 13% = 208 000 руб.

Вариант 3

Петров может подтвердить документами только часть трат.

Например 100 тыс. руб. Тогда:

• Налоговая база = 2 – 0,1 = 1,9 млн руб.
• НДФЛ = 1,9 * 13% = 247 000 руб.

Если профессиональный вычет по НДФЛ оказался больше, чем величина дохода за истекший год, то налогооблагаемая база и налог равны нулю.