Отсрочка или рассрочка по уплате налогов: когда предоставляется, как получить

Смотреть Содержание

• Что такое перенос сроков по налоговым обязательствам
• Основания для отсрочки или рассрочки уплаты налогов
• Проценты по отсрочке и рассрочке: надо ли что-то платить
• Как получить отсрочку, рассрочку по налогам
• Может ли налоговая отказать в отсрочке или рассрочке

В этом случае оформляется отсрочка или рассрочка по уплате налогов, которая позволяет избежать санкций за то, что деньги не были перечислены в срок.

Что такое перенос сроков по налоговым обязательствам

В ситуации, когда у фирмы или ИП нет средств на своевременное исполнение бюджетных обязательств, выходом становится предоставление отсрочки, рассрочки по налогам. Это законный способ сдвинуть сроки их перечисления, избежав штрафов, пеней, блокировки расчетного счета. Данные инструменты регламентированы ст. 64 Налогового Кодекса (НК РФ).

Чем отличается отсрочка от рассрочки по налогам? Предприниматель вправе получить:

👉 Отсрочку

Это перенос сроков, при котором фирма или ИП перечисляет всю сумму бюджетного обязательства единовременно, по окончании предоставленного ей периода. Последний не превышает 12 месяцев.

👉 Рассрочку

Это уплата налогов в бюджет по частям на протяжении согласованного с ИФНС периода. Максимальный срок – 3 года. Транши должны переводиться строго по графику, при его несоблюдении налоговики отменят рассрочку и обложат сумму неоплаченного остатка пенями.

Оба вида налоговых послаблений не предоставляются автоматически. Налогоплательщику нужно обратиться с заявлением в ИФНС, а та решит, менять ли сроки исполнения фискальных обязательств.

Получение отсрочки, рассрочки по уплате налогов означает, что срок, который откладываются платежи, начинает отсчитываться с даты принятия решения налоговой (по текущей задолженности) или с даты наступления срока исполнения обязательств (для будущих выплат).

Основания для отсрочки или рассрочки уплаты налогов

Получить налоговые послабления вправе и организации, и индивидуальные предприниматели, независимо от используемого режима налогообложения. Сдвинуть сроки можно по обязательствам как перед федеральным, так и перед региональным бюджетом, а также по страховым взносам.

Основания для предоставления отсрочки, рассрочки по налогам перечислены в ст. 64 НК РФ:

✅ ущерб бизнесу из-за природного или техногенного происшествия;

✅ задержка по выплате или невыплата предприятию причитающихся ему бюджетных средств;

✅ угроза банкротства компании или ИП в случае единовременного погашения налоговых обязательств;

✅ отсутствие у физлица имущества, на которое можно обращать взыскание, достаточного для исполнения налоговых обязательств;

✅ сезонный характер бизнеса;

✅ данные налоговой проверки, выявившие, что компания или ИП не сможет погасить бюджетные обязательства одномоментно;

✅ наличие оснований для переноса сроков для экспортера, предусматриваемых таможенным законодательством.

Проценты по отсрочке и рассрочке: надо ли что-то платить

Проценты по рассрочке или отсрочке уплаты налогов платить надо не всегда — все зависит от причины предоставления:

• сезонность бизнеса, угрозы банкротства или отсутствие имущества — 1/2 от ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в период, на который сдвинут платеж (п. 3 ст. 64 НК РФ);
• неуплата налогов выявлена в ходе проверки ИФНС — проценты уплачиваются по ключевой ставке за каждый день просрочки;
• другие случаи — сумма рассрочки, отсрочки уплаты налога не облагается процентами.

Как получить отсрочку, рассрочку по налогам

Предприятию, которое перестало справляться с налоговой нагрузкой, нужно обратиться в ФНС по месту своего учета, чтобы отсрочить или рассрочить платежи. Куда именно подавать заявление – зависит от суммы, о которой идет речь:

• для сумм до 50 млн рублей – в ИФНС по месту нахождения заявителя;
• для сумм более 50 млн руб. – в Межрегиональную инспекцию ФНС.

Второй вариант используется и в том случае, если в течение календарного года платежи предпринимателя уже были отсрочены или рассрочены.

Заявление заполняется по рекомендуемой форме КНД 1150086, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

В заявлении укажите, о каком налоге и сумме идет речь, какой вид налогового послабления желает получить заявитель, по какому основанию, в какой срок планирует рассчитаться по обязательствам.

К заявлению приложите подтверждающие документы (п. 4 ст. 64 НК РФ):

📜 справку о движении денежных средств налогоплательщика за предыдущие три месяца, с помесячной разбивкой;

📜 справку об остатках на счетах/кошельках компании или ИП;

📜 список дебиторов заявителя с указанием цен контрактов и ожидаемых сроков получения выплат по ним;

📜 документы, удостоверяющие, что у заявителя есть основания, чтобы запрашивать налоговые послабления.

Заявление с подтверждающими документам и можно направить через личный кабинет налогоплательщика или по почте.

Отсрочка рассрочка по налогам предоставляется по решению налогового органа. Срок рассмотрения заявления налогоплательщика – до 10-ти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 64 НК РФ). Этот период может быть увеличен, если возникнет необходимость в дополнительных запросах и уточнениях, не более чем до 20-ти календарных дней.

Может ли налоговая отказать в отсрочке или рассрочке

Согласно п. 9 ст. 64 НК РФ налоговики не рассматривают заявление предпринимателя, если в нем не содержится информации:

• основание для предоставления налогового послабления;
• сумма задолженности по налогам и сборам;
• срок, на который заявитель хочет отсрочить платежи.

Также заявление не рассматривается, если к нему не приложена документация, обозначенная в п. 4 ст. 64 НК РФ.

Принимая решение, ИФНС оценивает не только экономическую ситуацию налогоплательщика, но и его самого. Согласно ст. 62 НК РФ отказ будет дан, если:

⛔️ в отношении компании или ее представителя заведено уголовное дело по налоговым нарушениям;

⛔️ заявленная сумма задолженности оспаривается или в ее отношении ведется судебное дело;

⛔️ заявитель планирует выехать для постоянного проживания в другое государство;

⛔️ компания-заявитель находится в процессе ликвидации;

⛔️ в течение предыдущих трех лет заявитель уже нарушал условия по предоставленным отсрочкам или рассрочкам;

⛔️ заявитель находится на этапе банкротства.

Просьбу предпринимателя могут не удовлетворить, если не сочтут основания достаточными. В этом случае заявителю дается мотивированный отказ. Он направляется бизнесмену в течение 3-х дней с даты принятия соответствующего решения. Отказ можно обжаловать в порядке, установленном законодательством РФ.