Как отменить решение налоговой: причины и как обжаловать
Смотреть Содержание
Если вы столкнулись с доначислением налогов, неправомерными штрафами или блокировкой счета, то можете защитить свои интересы. Важно последовательно пройти все этапы обжалования: от подачи возражений на акт проверки до апелляционной жалобы в УФНС, а в крайнем случае — обратиться в арбитражный суд.
Разберем, какие решения ФНС можно оспорить, как подать жалобу, в какие сроки всё сделать и как действовать на каждом этапе.
Какие решения ФНС можно обжаловать
По итогам проверки налоговая доначислить налоги, пени и назначить штраф. Если считаете, что налоговики не правы, их решения можно оспорить. Сначала пройдите досудебное урегулирование и только потом идите в суд.
Обычно возражения касаются моментов (п. 1 ст. 138 НК РФ):
| Сумма налога к уплате | Если считаете ее завышенной, вправе подать жалобу на решение ФНС |
|---|---|
| Штрафы | Если нет оснований для их начисления, это повод оспорить решения налоговой |
| Приостановка операций по расчетному счету | Счёт блокируют, если предприниматель не подал вовремя декларацию, не заплатил в срок налоги и сборы. Но если ФНС применяет меру необоснованно, это можно обжаловать |
| Отказ в возмещении НДС | На законодательном уровне нет конкретного списка причин для отказа в компенсации этого налога, поэтому возникает много спорных моментов. Если считаете, что налоговики обязаны компенсировать налог на добавленную стоимость, попробуйте доказать свою позицию |
Если налоговая служба бездействовала и тем самым нарушила ваши права, это тоже можно обжаловать. Например, если ФНС вовремя не вернула излишки уплаченного налога (п. 6 ст. 78 НК РФ, ст. 137 НК РФ).
Сроки обжалования решений ФНС
В зависимости от того, куда и на что жалуетесь, сроки могут отличатся:
🕑 1 год — срок подачи жалобы на решение ФНС (п. 2 ст. 139 НК РФ). Если опоздали по уважительной причине, например, по состоянию здоровья, УФНС может продлить срок. Для этого напишите заявление о возобновлении сроков в налоговую (ст. 139 НК РФ).
🕑 1 месяц — апелляционная жалоба на решение ФНС по камеральной или выездной проверке .
🕑 3 месяца — жалоба в арбитражный суд на решение налоговой или действия (бездействие) должностных лиц.
Вы можете передумать и отозвать жалобу, но подать её повторно по тем же основаниям будет нельзя (п. 7 ст. 138 НК РФ).
Как составить жалобу на решение налоговой
Жалобу можно принести в отделение налоговой или отправить почтой, через оператора электронного документооборота или личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). Жалобу направляют в местную инспекцию, которая проводила проверку и составила акт.
В жалобе на решение налоговой нужно указать (ст. 139.2 НК РФ):
- наименование и адрес вашей организации;
- наименование ИФНС;
- сведения о том, что хотите обжаловать;
- основания, по которым считаете, что права нарушены;
- требования — чего хотите добиться;
- способ получения решения УФНС: в бумажном, электронном виде или в личном кабинете на сайте налоговой;
- номер телефона и адрес электронной почты.
- Приложите документы, которые подтверждают, что требования обоснованы.
Форма жалобы на решение налогового органа
Жалобу подписывает руководитель или генеральный директор компании, либо уполномоченный представитель по доверенности. В последнем случае приложите доверенность к пакету документов.
Как обжаловать решение ФНС: пошаговая инструкция
Важно начать с досудебного урегулирования, иначе, если налоговая не примет ваши доводы, в суд обратиться не удастся.
Шаг 1. Подача возражения
Когда получите акт с результатами проверки, подайте возражение. Опишите несогласие, аргументируйте его и приложите подтверждающие документы. Делайте это со ссылками на статьи НК, письма Минфина, судебную практику и другие официальные разъяснения. Сделать это нужно в течение месяца.
Пример возражения
Шаг 2. Рассмотрение материалов проверки и дополнительные мероприятия налогового контроля
В течение 10 дней инспекция назначит день рассмотрения материалов проверки. Вам отправят приглашение по почте или ТКС. Подтвердите, что получили это приглашение.
На рассмотрении вы вправе отстаивать свою позицию устно и предоставлять дополнительные документы. Их обязаны принять и приложить к материалам. ФНС может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Они длятся не больше месяца. После проверки в течение пяти рабочих дней инспекция подготовит дополнение к акту налоговой проверки. Можно подать возражения и на них в течение 15 рабочих дней после получения.
Итогами рассмотрения материалов проверки и возражений могут быть один из вариантов:
✅ Доводы не примут и вынесут решение о привлечении к ответственности на сумму дополнительного налога, которая была в акте. Насчитают пени и штраф.
✅ Доводы примут частично, снизят сумму налога и пересчитают пени. Штраф рассчитают с меньшей суммы.
✅ Доводы примут полностью и вынесут решение об отказе в привлечении к ответственности.
Решение выносят в течение пяти рабочих дней с даты рассмотрения.
Шаг 3. Апелляционная жалоба
Если налоговая не примет возражения и вынесет решение, с которым вы не согласны, подайте апелляционную жалобу. Требования к ней такие же, как и к первому заявлению (ст. 139.2 НК РФ, ст. 139.3 НК РФ, ст. 140 НК РФ).
Подавать жалобу в УФНС России на решение налоговой нужно через «своë» отделение. Тогда в инспекции не выставят требование об уплате налогов и санкций. Налоговикам даётся месяц на рассмотрение жалобы. Они могут вынести новое решение или продлить рассмотрение. В любом случае, в течение 3 дней по истечении месяца вам сообщат о результатах (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Есть требования к обязательным реквизитам. Важно указать:
- наименование организации или ФИО ИП, либо ФИО представителя;
- наименование налогового органа;
- номер и дата решения;
- ваши аргументы и требования;
- способ получения решения — электронно или на электронный адрес, по почте России;
- ссылку на копии документов — что это и в каком количестве.
Жалобу подписывает руководитель организации, ИП или представитель по доверенности.
Образец аппеляционной жалобы
Пример заполнения апелляционной жалобы
Важно подать апелляционную жалобу на решение ФНС в течение месяца с момента получения решения. Если пропустите этот срок, в течение года можно подать обычную жалобу.
Управление ФНС может:
👉 полностью поддержать решение инспекции и оставить начисленный налог, пени и штраф;
👉 отменить предыдущее решение;
👉 снизить налог и пересчитать пени и штраф.
Может ли УФНС отказать в рассмотрении жалобы
Иногда налоговый орган отказывает в рассмотрении жалобы (ст. 139.3 НК РФ). Например, в случаях:
| Причина | Пояснения |
|---|---|
| Нарушение сроков подачи | Апелляционная жалоба важно подать в течение месяца со дня получения этого решения. Если пропустить этот срок без уважительной причины, вам откажут в рассмотрении. Если срок пропущен по уважительной причине, его можно восстановить, но нужно предоставить доказательства |
| Неправильное оформление жалобы |
Жалоба должна содержать обязательные реквизиты: наименование организации или ФИО ИП, реквизиты обжалуемого решения, суть требований, перечень прилагаемых документов и т.д. Анонимную или не подписанную надлежащим образом жалобу не примут к рассмотрению |
| Подача не в тот орган | Апелляционную жалобу нужно подавать в УФНС через инспекцию, которая вынесла первоначальное решение. Если отправите её напрямую в Управление, её вернут |
| Не указано, как нарушены права |
Жалоба должна содержать: - Конкретные ссылки на нормы закона, которые нарушены. - Четкое описание, какие права затронуты. - Доказательства этих нарушений. Без этого возможен отказ. |
| Налоговая устранила нарушения до того как УФНС приняло решение | Если налоговая инспекция устранила нарушения, до того как УФНС приняло решение по жалобе, предмет для спора отсутствует |
Когда придется обращаться в суд
Если вы исчерпали все возможности в досудебном порядке, но уверены в своей правоте, можно обжаловать решение налоговой в суде. Нужно подать заявление в арбитражный суд своего города с требованием признать решение налогового органа недействительным. В заявлении укажите причины несогласия с решением (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Это можно сделать в течение трёх месяцев с даты получения решения УФНС (ст. 34 АПК РФ, п. 4 ст. 198 АПК РФ). Если пропустите срок по уважительной причине, сможете ходатайствовать о восстановлении срока.
Перед подачей иска уплатите госпошлину, а также налог и пени, которые начислили по проверке. Иначе, если суд вынесет решение не в вашу пользу, придётся заплатить повышенные пени. Если решение будет в вашу пользу, переплату вернут.
Чтобы обжаловать решение ФНС, составьте заявление по образцу. В нем укажите (п. 2 ст. 199 АПК РФ):
- название и реквизиты суда;
- наименование и юридический адрес организации;
- название и адрес налоговой инспекции, которая выполняла проверку, и вышестоящего органа, который вынес решение по жалобе;
- сведения об акте проверки и решении УФНС, которые вы намерены оспорить;
- ваши права, нарушенные решением налогового органа;
- ссылки на законодательные акты по каждому спорному моменту;
- требование о признании недействительным решение налоговой.
Образец иска в арбитражный суд
К заявлению приложите документы (ст. 126 АПК РФ, статье 126 КАС РФ):
📜 свидетельство о регистрации юридического лица;
📜 копию акта, который намерены оспорить;
📜 копию решения регионального УФНС по жалобе — доказывает, что вы прошли этап досудебного оспаривания;
📜 копию самой жалобы с отметкой, что она принята, если УФНС не приняло решение в установленный срок;
📜 документы, ссылки на которые содержатся в исковом заявлении;
📜 копию доверенности, если жалоба подана от лица уполномоченного представителя;
📜 квитанцию об уплате госпошлины.
Исковое заявление с приложениями направьте в суд в печатном или в электронном виде, а копию — в налоговую.
Есть несколько инстанций судов — первая, апелляционная и кассационная. Можно обратиться с иском в каждую последующую, если проиграете. Так, кассационную жалобу подают в течение двух месяцев с даты решения апелляционного суда. Позже заявление не примут.