Новые формы счета-фактуры, книг покупок и продаж с апреля 2026 года
Смотреть Содержание
Правительство утвердило обновленные формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. Применять их обязательно с 1 апреля 2026 года (постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26).
Поправки связаны с изменениями главы 21 НК РФ, которые действуют с 1 января 2026 года (Федеральный закон о внесении изменений в гл. 21 НК РФ).
Рекомендованные формы документов по НДС на 1 квартал 2026:
Новые формы документов по НДС с 01.01.2026:
Почему поменяли формы документов по НДС с 2026 года
С 2026 года ставка НДС поднялась с 20% до 22%. Это и послужило причиной для внесения изменений в действующие формы документов по НДС.
Подробнее об изменении по НДС с 2026 года читайте в статье ниже.
Во всех формах новых документов основное изменение — уточнены графы для отражения операций по ставке 22 процента.
Про другие изменения в документах читайте ниже.
Счет-фактура: появилась строка 5б
В форме добавили новую строку 5б (постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26).
Когда ее заполняют
Строку 5б заполняет продавец, если отгрузка идет в счет ранее полученного аванса. В ней указывают номер и дату авансового счета-фактуры (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Если предоплат было несколько, их реквизиты перечисляют через точку с запятой (приложение к постановлению Правительства РФ от 23.01.2026 № 26).
Почему это важно
Продавец начисляет НДС при получении предоплаты (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ). После отгрузки он вправе принять этот налог к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).
Новая строка формально связывает аванс и отгрузку. Это снижает риск споров по вычетам и упрощает контроль.
Книга покупок: новая графа 7а
В книге покупок добавлена графа 7а (постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26). Ее используют, когда продавец заявляет вычет по НДС, ранее начисленному с аванса (п. 6 ст. 172 НК РФ).
В графе 7а отражают номер и дату счета-фактуры на отгрузку, в счет которой засчитана предоплата (приложение к постановлению Правительства РФ от 23.01.2026 № 26).
Фактически книга покупок теперь показывает, по какой именно отгрузке заявлен вычет по авансу.
Книга продаж: новая графа 11а
В книге продаж появилась графа 11а (постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26). В ней указывают реквизиты авансового счета-фактуры, которые продавец перенес в строку 5б отгрузочного счета-фактуры (приложение к постановлению Правительства РФ от 23.01.2026 № 26).
С какой даты применять новые формы
До конца 2025 года продолжают действовать прежние бланки (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). С 1 января по 31 марта 2026 года официально действуют старые формы. Но ФНС в декабре 2025 года разъяснила, что компаниям и ИП следует использовать рекомендованные бланки (письмо ФНС России от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@).
С 1 апреля 2026 года переход становится обязательным для всех плательщиков НДС (постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26). То есть со 2 квартала 2026 года нужно применять новые формы документов по НДС.
После этой даты применять старые формы нельзя, поскольку счет-фактура должен соответствовать утвержденному формату (п. 5 ст. 169 НК РФ).
Как работать в 1 квартале 2026 года
С 01.01.2026 по 31.03.2026 действует переходный период по формам документам. Возможны разные комбинации документов.
Аванс — в 2025 году, отгрузка — в 2026 году
Авансовый счет-фактура оформлен по старой форме (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Отгрузочный нужно выставить уже по новой форме — рекомендованной или утвержденной в зависимости от даты отгрузки товаров.
В строке 5б указывают реквизиты «старого» авансового счета-фактуры. Нарушения здесь нет.
И аванс, и отгрузка — в январе–марте 2026 года
Организация и ИП должны заполнять документы по рекомендованной форме из письма ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.
На что обратить внимание бухгалтеру
- Проверьте, обновлена ли учетная программа и формируются ли строка 5б, графы 7а и 11а автоматически (постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26).
- Пересмотрите порядок учета авансов. Ошибки по зачету предоплаты напрямую влияют на вычеты (п. 6 ст. 172 НК РФ).
- Контролируйте обязательные реквизиты счета-фактуры. Их отсутствие может привести к отказу в вычете у покупателя (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Заключение
С 1 апреля 2026 года действуют новые формы счета-фактуры и книг по НДС (постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26).
Основное изменение — формальное закрепление связи между авансом и отгрузкой через строку 5б и новые графы в книгах (п. 6 ст. 172 НК РФ).
В 1 квартале 2026 года нужно работать по рекомендуемым бланкам. С апреля — применять только обновленные формы.