НДФЛ при разделе совместного имущества между бывшими супругами: надо ли платить
Смотреть Содержание
Раздел имущества супругов — один из эмоционально напряженных этапов при расторжении брака. А если за деление нажитого нужно ещё и платить налог, ситуация становится вдвойне неприятной.
В этой статье разберем, кто и в каких ситуациях платит НДФЛ при разделе имущества и освобождается ли от налога компенсация, которую выплачивает один из супругов.
Раздел имущества: причина споров по НДФЛ
Долгое время раздел имущества после развода был источником налоговых споров. По семейному кодексу квартиры, дачи и другая собственность считалась общей, в Росреестра, она могла быть записана на одного из супругов. И когда вторая сторона получала свою долю или компенсацию, налоговики усматривали в этом обогащение, и тот, кто получал имущество или деньги, платил при разделе имущества НДФЛ (Письмо Минфина от 15.03.2017 № БС-4-11/4624).
💡 Такая трактовка игнорировала принцип совместной собственности, установленный Семейным кодексом. Именно поэтому всё это вызывало споры.
Отмена уплаты НДФЛ при разделе имущества
Всё, что было нажито супругами в браке, считается их общим имуществом (ст. 256 ГК РФ). Разделить эту совместную собственность можно в любой момент: как находясь в браке, так и после развода по инициативе любого из супругов (ст. 38 СК РФ).
С 2024 года такой раздел не влечёт налоговых обязательств (письмо Минфин от 16 июля 2024 года № 03-04-05/66321) вне зависимости от того, как разделили собственность: по брачному договору, соглашению о разделе имущества или решению суда.
Всё потому, что при разделе совместно нажитого имущества у супругов не возникает выгоды или дохода. Имущество только меняет форму собственности — становится не совместной, а личной собственностью. То есть человек лишь официально оформляет право на долю в имуществе, которая у него уже и так была.
Мария и Антон купили квартиру в браке, но записали её на супруга. При разводе жене полагается ½ доля в праве на эту квартиру. НДФЛ не уплачивается.
Налог с компенсации при разделе имущества, которую выплачивает один супруг другому, тоже не взымается. Так как это не доход, а лишь денежный эквивалент доли в совместной собственности. Правило действует независимо от того, производится ли выплата в период брака или после его расторжения — на это прямо указывают разъяснения Минфина (письма от 08.11.2024 № 03-04-05/109808, от 27.02.2024 № 03-04-05/16861).
Егору и Елизавете принадлежит машина и дача. При разделе по нотариальному соглашению муж забирает себе машину, а жена — дачу. Дача дороже, и супруга получает компенсацию 500 000 рублей. Компенсация не облагается НДФЛ.
Важные нюансы по НДФЛ и разделенному имуществу
👉 Если человек решит сразу продать имущество, в некоторых случаях придётся платить НДФЛ. Например, если квартиру купили менее 5 лет назад (ст. 217.1 НК РФ). Срок владения считается с даты регистрации права собственности (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ).
Пример
В 2018 году Екатерина и Артём купили дачный дом и оформили его в общую совместную собственность. В 2025 году супруги развелись и разделили имущество. Екатерина получила дом. Поскольку с момента покупки дома прошло более 5 лет, женщина освобождается от уплаты НДФЛ при его продаже.
👉 Если что-то из имущества супруг получил в дар или по наследству, это только его личная собственность, которая не подлежит разделу (ст. 36 СК РФ).
Пример
Во время брака родители Маргариты подарили ей квартиру, оформив дарственную. Спустя несколько лет супруги решили развестись. Муж потребовал разделить эту квартиру и получить половину. Суд полностью отказал в этом требовании. Квартира — личная собственность Маргариты. Она не считается совместно нажитым имуществом, даже если жена получила её во время брака.
Но и здесь есть тонкости: если супруг супруг вложит свои деньги в перепланировку или капремонт так, что увеличится ее рыночную стоимость, он может потребовать признать за ним право на часть имущества или компенсацию.
Систематизировали информацию о налоговых последствиях при разделе имущества:
| Ситуация | Нужно ли платить НДФЛ |
|---|---|
| Раздел имущества во время брака по брачному договору или нотариальному соглашению | Нет |
| Раздел имущества после развода по нотариальному соглашению, брачному договору или решению суда | Нет |
| Получение денежной компенсации при неравном разделе | Нет |
| Последующая продажа имущества, полученного при разделе | Да, если срок владения недвижимостью будет менее 5 лет |
Как было до 2025 года
До 2025 года налоговая начислила налог при разделе имущества супругов после развода, потому что рассматривали это не как реализацию уже существующих прав, а как гражданско-правовую сделку между бывшими супругами. Также если один супруг получал имущество большей стоимости, он должен был компенсировать разницу второму супругу.
Например, после развода Галина получила дом стоимостью 25 млн рублей, а Дмитрий — дачный участок за 7 млн рублей. Чтобы раздел был равным, жена выплачивает компенсацию.
Раньше Минфин рассматривал такую компенсацию как доход и нужно было платить НДФЛ. При этом если компенсация выплачивалась на основании решения суда, налог платить не требовалось (Письмо Минфина от 15 марта 2017 г. № БС-4-11/4624).
Существовали и другие тонкости:
👉 Если компенсация выплачивалась в период брака, она рассматривалась как безвозмездная передача между близкими родственниками и НДФЛ не облагалась (ст. 217 НК РФ).
👉 Если выплата происходила после расторжения брака, бывшие супруги утрачивали статус близких родственников. В этой ситуации налоговики могли квалифицировать компенсацию как доход и обязать получателя уплатить с неё НДФЛ.
Раньше Марии и Елизавете из примеров выше пришлось бы платить НДФЛ с полученной доли, так как брак уже был расторгнут.
FAQ
- Нужно ли платить НДФЛ при разделе имущества после развода?
Нет, уплата НДФЛ при разделе имущества не требуется. Эта процедура не признается реализацией или получением дохода, а представляет собой лишь юридическое оформление перехода права из режима совместной собственности супругов в индивидуальную собственность каждого из них.
- А если один из супругов выплачивает другому компенсацию деньгами?
Нет, получение денежной компенсации при отказе от своей доли не облагается НДФЛ. Эти средства рассматриваются не как доход, а как форма раздела стоимости имущества, которое принадлежало обоим супругам.
- Нужно ли платить НДФЛ при продаже имущества, полученного после раздела?
Да, такая обязанность может возникнуть. НДФЛ придется заплатить, если вы продадите это имущество раньше, чем истечет минимальный срок владения, установленный законом.
- Надо ли подавать декларацию 3-НДФЛ при разделе имущества?
Нет, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ при разделе имущества не требуется. Поскольку это не признается экономической выгодой и не формирует налогооблагаемый доход, обязанности по предоставлению декларации не возникает.