Налоговая база по земельному налогу
Смотреть Содержание
Основой для исчисления земельного налога является кадастровая оценка земли. В статье рассмотрим способы определения базы для расчета земельного налога, а также нововведения в 2026 году.
Общее понятие земельного налога
Земельный налог — это обязательный платеж для собственников земельных участков: физлиц, юрлиц и ИП. Он взимается за возможность использования земли, независимо от формы владения: частная собственность, бессрочное пользование или право, полученное по наследству. Поступления от земельного налога направляются в местный бюджет муниципального образования, где расположен участок. Эти средства могут быть использованы местными властями для финансирования различных городских проектов, таких как строительство дорог, развитие инфраструктуры и благоустройство территории.
Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется главой 31 НК РФ. Муниципальные органы власти вправе устанавливать собственные налоговые ставки и предусматривать льготы для определенных категорий налогоплательщиков.
Основанием для уплаты налога является зарегистрированное право собственности в Росреестре. Обязанность по уплате возникает с момента внесения записи в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Для участков, перешедших по наследству, налогообложение начинается со дня открытия наследства, совпадающего с датой смерти наследодателя.
Выписка ЕГРН: что в ней указано и зачем нужна, виды >>>
Налоговая база по земельному налогу
Налоговая база по земельному налогу определяется кадастровой стоимостью земельного участка, который признается объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Кадастровая стоимость — это стоимость земельного участка, установленная в процессе государственной кадастровой оценки с учетом его расположения, целевого назначения, разрешенного использования и других параметров.
При этом, для исчисления налога принимается во внимание стоимость земли, актуальная на начало того налогового периода, за который производится расчет.
Если участок был поставлен на учет в течение года, налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, зафиксированной на момент регистрации права собственности. Информацию о кадастровой стоимости конкретного земельного участка можно найти в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
Для расчета земельного налога используют формулу:
Земельный налог = Кадастровая стоимость земли × Ставка налога (0,3% или 1,5%) – Льготы (если есть)
Если участок приобретен не с начала года, налог рассчитывается пропорционально времени владения.
В 2026 году для физлиц земельный налог, как и раньше, рассчитывает инспекция на основании имеющихся у нее сведений. Юрлица и ИП земельный налог рассчитывают самостоятельно.
Согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 1 января 2027 года налоговая инспекция (ИФНС) будет самостоятельно рассчитывать земельный налог и авансовые платежи по нему на основании данных, полученных от Росреестра.
Изменения в определении налогооблагаемой базы в 2026 году
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес поправки в статью 392 НК РФ, которая регулирует специфику определения налоговой базы для земельных участков, находящихся в общей собственности. Когда земельный участок находится в собственности нескольких налогоплательщиков:
- на основании права общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально доле каждого из них в общей долевой собственности;
- на основании права общей совместной собственности, налоговая база определяется в равных долях.
Законодательством закреплен порядок расчета налоговой базы по земельному налогу, который принадлежит нескольким налогоплательщикам на праве пожизненного наследуемого владения. В таких ситуациях величина налогооблагаемой базы определяется в равных частях для каждого из владельцев. Ранее данный вопрос не был прописан, и отсутствовали официальные разъяснения регулирующих органов.
От чего зависит итоговая кадастровая стоимость земли
При проведении государственной кадастровой оценки учитывается множество факторов, которые формируют итоговую кадастровую стоимость земельного участка.
| Факторы | Пояснение |
|---|---|
| Категория земель | Земли для ведения сельского хозяйства, территории, предназначенные для жилой застройки, промышленные зоны и другие категории разную имеют стоимость |
| Географическая обстановка | Наличие грунтовых вод, глинистых грунтов или торфяников снижают потенциальную стоимость, поскольку значительно усложняет процесс застройки |
|
Вид разрешенного использования |
Участок для строительства личного жилья будет иметь иную стоимость, чем участок для размещения объектов торговли |
| Местоположение | Близость к водоему, парку, объектам социальной и транспортной инфраструктуры повышает стоимость. Участки, расположенные далеко от удобств, имеют более низкую кадастровую стоимость |
| Площадь участка | Чем больше площадь, тем выше общая кадастровая стоимость |
| Состояние объекта | Учитывают наличие капитального ремонта, степень износа |
| Наличие коммуникаций | Доступность к электричеству, водопроводу, газу повышает стоимость участка |
| Рыночная конъюнктура | Стоимость зависит от общей ситуации на рынке недвижимости в регионе |
Следует учитывать, что кадастровая оценка часто отличается от рыночной цены, так как кадастровая стоимость определяется методом массовой оценки, который предполагает создание единой модели для групп объектов с общими признаками. В тех случаях, когда массовая оценка невозможна, кадастровая стоимость рассчитывается индивидуально.
Можно ли снизить налогооблагаемую базу по земельному налогу
Чтобы снизить налогооблагаемую базу по земельному налогу, можно воспользоваться льготами и вычетами или пересмотреть кадастровую стоимость земли.
Налоговые вычеты
Определенные группы налогоплательщиков, такие как ветераны, военнослужащие, пенсионеры и инвалиды, имеют право на налоговый вычет. Этот вычет позволяет снизить налогооблагаемую базу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) земельного участка. Данная льгота распространяется только на один земельный участок, поэтому рекомендуется использовать ее в отношении участка с наибольшей кадастровой стоимостью.
Льготы для отдельных категорий граждан действуют льготы
В частности, для многодетных семей вычет по земельному налогу распространяется на их детей в возрасте до 23 лет, если они обучаются очно в образовательных учреждениях.
Действуют льготы и для отдельных организаций
Например, от уплаты налога освобождены резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), территорий опережающего развития, религиозные организации, организации инвалидов и другие категории, перечисленные в п. 1 ст. 395 НК РФ.
Для получения права на пользование льготами и вычетами, нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, предоставив документы, подтверждающие право на их получение.
FAQ
- От чего зависит налоговая база по земельному налогу?
Налоговая база по земельному налогу зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Иными словами, это та сумма, от которой будет рассчитываться размер земельного налога.
- Что произойдет с налоговой базой, если изменится вид разрешенного использования земли?
Если вид разрешенного использования земельного участка меняется, его кадастровая стоимость пересчитывается. Это может привести к увеличению или уменьшению налоговой базы и, следовательно, к изменению размера земельного налога. При перерасчете изменения вступают в силу с 1 января года, следующего за годом внесения изменений в ЕГРН.
- Можно ли снизить налогооблагаемую базу по земельному налогу?
Для точного определения налогооблагаемой базы проверьте:
— Корректность кадастровой стоимости. Убедитесь, что в налоговом уведомлении указана актуальная кадастровая стоимость вашего участка. Если вы не согласны с кадастровой стоимостью, ее можно оспорить.
— Правильность применения налоговой ставки. Уточните, какая ставка применяется в вашем регионе и для вашего вида разрешенного использования земли.
— Наличие и применение льгот/вычетов. Убедитесь, что все положенные вам льготы и вычеты учтены.