Налог на выплату по договору страхования: когда надо платить
Смотреть Содержание
Многие уверены, что страховые выплаты — это всегда «чистые» деньги. Но в отношении налогов не все так однозначно. В одних случаях НДФЛ действительно не возникает, в других — налог придется заплатить.
Разобраться, где проходит эта грань, поможет наша статья.
Основания для страховых выплат
Страховая компания выплачивает деньги при наступлении событий, указанных в договоре. В зависимости от вида страхования выплаты могут быть:
- При наступлении страхового случая: причинение вреда здоровью, смерть застрахованного лица, гибель или повреждение имущества, наступление ответственности перед третьими лицами.
- При дожитии до определенного возраста или срока. Такие выплаты характерны для договоров добровольного страхования жизни (НСЖ, ИСЖ).
- При возмещении медицинских расходов. Страховая компания оплачивает лечение или компенсирует понесенные расходы по здоровью застрахованного.
- В связи с гибелью или повреждением имущества. Речь идет о страховании квартиры, дома, автомобиля (КАСКО) и другого имущества. Выплата покрывает ущерб или ремонт.
- При досрочном расторжении договора страхования. Если договор прекращается раньше срока, страховая компания может выплатить так называемую выкупную сумму.
НДФЛ и страховые выплаты: общие правила
Страховые выплаты — компенсация за ущерб, болезнь или другое неблагоприятное событие часто воспринимаются как безналоговые деньги. Но на деле это не всегда так.
Основные нормы закреплены в ст. 213 НК РФ. Общий принцип, заложенный в данной статье, сводится к следующему: если страховая выплата носит компенсационный характер и не приносит дохода сверх понесенных затрат, НДФЛ платить не нужно. Если же застрахованный получает финансовую выгоду (полученная сумма превышает расходы или взносы) — это уже облагаемый доход.
Поэтому, чтобы понять, возникает ли налог, важно учитывать: вид страхования, условия договора, основание для выплаты.
Ниже рассмотрим, какие выплаты по договорам страхования являются объектом для целей НДФЛ, а какие нет.
Необлагаемые НДФЛ выплаты по договору страхования
Большинство страховых выплат освобождены от НДФЛ. Вот что относится к таким компенсациям:
1. Выплаты по договорам обязательного страхования
К таким договорам, в частности, относятся: ОСАГО, обязательное медицинское страхование, другие виды обязательных страховок, предусмотренные законом.
2. Выплаты по добровольному страхованию жизни
В пределах взносов. Это значит, что если человек получил по договору страхования не больше, чем заплатил взносов, то налога не будет. Налоговые последствия возникают только при выплате суммы сверх внесенных средств или при досрочном расторжении договора. Условие — взносы платит получатель выплаты или его близкий родственник.
3. Выплаты по добровольному личному страхованию
Если они предусмотрены:
- на случай смерти застрахованного лица;
- при причинении вреда здоровью;
- для возмещения медицинских расходов.
4. Выплаты по добровольному пенсионному страхованию
Рассматриваются как реализация пенсионных прав, а не как доход, облагаемый налогом.
5. Выплаты по договорам имущественного страхования
При страховании имущества (квартира, дом, автомобиль и т. п.) НДФЛ не возникает, если страховая выплата не превышает фактический размер ущерба. Налогом не облагаются суммы, которые:
- компенсируют утрату имущества;
- направлены на его восстановление или ремонт.
Случаи, когда страховые выплаты облагаются НДФЛ
Некоторые суммы признаются доходом физлица, если они выходят за рамки компенсации ущерба и приносят финансовую выгоду. Рассмотрим ситуации, когда НДФЛ заплатить потребуется.
Страховая выплата превысила сумму взносов или ущерба
Страховщик выплатил больше денег, чем было внесено по договору. Сумма превышения облагается НДФЛ. Это касается выплат по программам добровольного страхования.
Алексей внес страховые взносы на сумму 215 000 рублей, а при наступлении страхового случая ему выплатили 230 000 рублей. Налог 13% начисляется только на 15 000 рублей (230 000 - 215 000). То есть на ту часть выплаты, которая фактически принесла доход сверх уплаченных взносов.
По имущественному страхованию налог платится только с превышения страховой выплаты над реальным ущербом или расходами на ремонт.
Налогооблагаемый доход = Сумма страховой выплаты – (Расходы на восстановление или Рыночная стоимость имущества + Стоимость страховых взносов/полиса)
- Рыночная стоимость имущества на дату заключения договора учитывается, если застрахованное имущество полностью погибло.
- Рыночная стоимость имущества на дату страхового случая учитывается, если уничтожено имущество третьих лиц (по договорам гражданской ответственности).
- Стоимость ремонта имущества берется, если имущество повреждено (или повреждено имущество третьих лиц по договору страхования гражданской ответственности).
При этом не учитываются расходы страховщика на расследование страхового случая, установление ущерба или судебные издержки.
Ксения застраховала ювелирные украшения и антиквариат на 3 млн рублей, стоимость полиса — 30 тыс. рублей. Случилась кража, реальный ущерб оценен в 2,2 млн рублей. Страховая компания выплатила 2,3 млн рублей.
Расчет налоговой базы: 2 300 000 – 2 200 000 – 30 000 = 70 000 руб. На эту сумму начисляется НДФЛ 13% = 9 100 руб.
Досрочное расторжение договора страхования
Досрочное расторжение — частая ситуация, когда у физлица возникает обязанность уплатить НДФЛ.
Выкупная сумма
При досрочном прекращении договора добровольного страхования жизни или пенсионного страхования компания выплачивает человеку выкупную сумму. Это не страховая выплата в классическом смысле, а денежная сумма, которая формируется исходя из:
- уплаченных страховых взносов;
- условий договора;
- срока его действия.
Размер выкупной суммы может быть как меньше, так и больше выплаченных взносов. Налогооблагаемым доходом будет сумма превышения выкупной выплаты над уплаченными страховыми взносами.
Социальный вычет
Особое внимание стоит обратить на ситуацию, если вы раньше получали социальный налоговый вычет по договору добровольного страхования жизни или добровольного пенсионного страхования.
Если вычет был использован, а потом договор досрочно расторгнут, государство «забирает» эту льготу обратно. Сумма вычета включаются в налогооблагаемый доход. При этом учитываются все суммы страховых взносов, по которым ранее был получен социальный налоговый вычет.
Николай пару лет назад оформил договор добровольного страхования жизни. Затем оформил за два года социальный вычет 200 000 рублей и вернул 26 000 рублей налога (13% от 200 000). Далее ему пришлось досрочно расторгнуть договор. Страховая компания посчитала выкупную сумму и при выплате удержала из нее 26 000 рублей НДФЛ, затем перечислила в бюджет. Таким образом, деньги вернулись государству.
Стоит также отметить, что при выплате выкупных сумм по договору страховая компания обязана включать в налоговую базу уплаченные страховые взносы за те годы, в которых у человека было право на соцвычет (п. 2 и п.4 ст. 213 НК РФ).
С этой суммы страховщик начисляет и удерживает НДФЛ непосредственно при выплате выкупного дохода. Даже если вычет не был получен.
Но если человек предоставит страховой компании справку из ФНС, подтверждающую, что социальный налоговый вычет по этим страховым взносам он не получал, то эти взносы не включаются в налоговую базу, и НДФЛ с них не удерживается.
Штрафы и неустойки по страховым выплатам
Если страховая компания задержала выплату или выплатила меньше, чем положено, суд может обязать ее уплатить штраф или неустойку. Эти суммы признаются доходом физлица и облагаются НДФЛ.
Компенсация морального вреда и судебные расходы НДФЛ не облагаются — это компенсационные выплаты, не считающиеся доходом.
НДФЛ с выплат, если договор страхования оплачивало третье лицо
Если застрахованный сам не платил взносы, а деньги вносил кто-то другой (например, работодатель или иная организация) страховая выплата может признаваться доходом застрахованного лица и облагаться НДФЛ.
НДФЛ не возникает, несмотря на оплату третьим лицом, если страхование осуществляется:
- по договорам обязательного страхования;
- по договорам добровольного личного страхования (смерть, вред здоровью, лечение);
- по договорам добровольного пенсионного страхования.
Кто удерживает и платит налог
Самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ не требуется. Обязанность по удержанию налога возлагается на страховую компанию, которая
- самостоятельно исчисляет НДФЛ;
- удерживает налог при выплате;
- перечисляет его в бюджет как налоговый агент.
Физическое лицо получает деньги уже за вычетом налога.
Если страховая компания по какой-то причине не удержала НДФЛ, она обязана сообщить об этом физлицу и в налоговую — до 25 февраля следующего года. После этого вы получите налоговое уведомление от ФНС, и налог нужно уплатить самостоятельно не позднее 1 декабря.
Итоги: страховые выплаты и НДФЛ
Основная информация по налогообложению страховых выплат — в таблице.
| Что важно знать | Суть дела | Пример или комментарий |
|---|---|---|
| Когда возникает НДФЛ | Выплата превышает взносы/ущерб, досрочно расторгнут договор, штрафы | Добровольное страхование жизни, имущественное страхование, выкупная сумма по полису |
| Влияние вычетов при досрочном расторжении договора страхования | Социальный вычет по уплаченным взносам увеличивает налоговую базу по НДФЛ | Если взять справку из ФНС, что вычет не получали, страховщик не будет удерживать НДФЛ со страховых взносов, по которым вычет не предоставлялся |
| Кто удерживает и платит налог | Страховая компания как налоговый агент | Застрахованные получает выплату уже за вычетом налога; страховая перечисляет НДФЛ в бюджет |
| Большинство страховых выплат освобождены от НДФЛ | Выплата приходит полностью | Обязательные страховки, выплаты в пределах взносов, возмещение фактического ущерба |