Корректировочный счет-фактура: образец
Смотреть Содержание
С 1 апреля 2026 года в России действует обновленная форма корректировочного счета-фактуры.
В статье разбираем, в каких случаях поставщик обязан выставить этот документ, как заполнить новую форму без ошибок и чем корректировка отличается от исправления в первичке.
Что такое корректировочный счет-фактура
Корректировочный счет-фактура – это документ, который продавец выставляет покупателю, когда после реализации меняется стоимость товаров, их количество. Простыми словами, это документ, который фиксирует договоренность сторон изменить условия уже состоявшейся поставки.
С 1 апреля 2026 года действует новая форма по Постановлению Правительства РФ от 23.01.2026 № 26. Оно внесло изменения в основной документ, регулирующий порядок заполнения форм для расчетов по НДС – Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137.
Скачать бланк корректировочного счета-фактуры в Excel (с 1 апреля 2026):
Когда составляют корректировочный счет-фактуру
Основание для выставления корректировочного счета-фактуры - изменение стоимости уже отгруженных товаров. Изменение может быть связано с:
- корректировкой цены;
- количества (объема);
- обоих параметров одновременно.
Основные условия закреплены в п. 3 ст. 168 НК РФ и в п. 10 ст. 172 НК РФ:
- Для принятия НДС к вычету при изменении цены, количества товара, у организации должно быть следующее: корректировочный счет-фактура и документ, где покупатель подтверждает согласие на новую цену (п. 10 ст. 172 НК РФ).
- Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру не позднее 5 кал. дн. со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Когда составляется корректировочный счет-фактура
| Случай | Описание |
|---|---|
| Уменьшение стоимости поставки |
— Покупатель вернул часть товара, который ранее принят на учет. Например, из-за брака или пересортицы. Минфин России в письме от 20.08.2021 № 03-03-06/1/67181 подтверждает, что в этом случае продавец корректирует обязательства по НДС. — Поставщик предоставил ретроспективную скидку (бонус) на отгруженный товар путем уменьшения цены. — Покупатель при приемке выявил недостачу, которая не является следствием ошибки в документах, а признана сторонами как фактическое отсутствие товара |
| Увеличение стоимости поставки |
— Продавец отгрузил товара больше, чем указано в первоначальном счете-фактуре, а покупатель согласился принять излишек и оплатить его. В этом случае оформляется корректировка на увеличение. — Стороны договорились об увеличении цены ранее отгруженной продукции, например, из-за изменения рыночной конъюнктуры |
| Одновременное увеличение или уменьшение стоимости | По одним позициям номенклатуры цена или количество выросли, а по другим - снизились. Корректировочный счет-фактура позволяет отразить все изменения в одном документе |
Структура и порядок заполнения формы
С 1 апреля 2026 года применяется обновленная форма, но общая логика заполнения сохраняется. Документ состоит из шапки, табличной части и блока с подписями. Разберем на примере, как заполнить.
Пример заполнения
ООО «Закон.рф» 21 декабря 2026 г. оказал консультационную услугу ООО «Бетта» на сумму 10 000 руб., в т.ч. НДС 22% (1 803,28). 22 декабря стороны пришли к соглашению, что по услуге предоставят скидку 500 руб. Составлено дополнительное соглашение к договору. Бухгалтер выписывает корректировочную счет-фактуру.
Шапка документа
| Номер строки | Что писать | Пример |
|---|---|---|
| 1а | Номер и дату корректировочного документа | №3 от 22 декабря 2026 |
| 1б | К какому счету-фактуре выставляется корректировка | №2 от 21 декабря 2026 |
| 2 | Наименование продавца | ООО «Закон.рф» |
| 3 | Наименование покупателя | ООО «Бетта» |
| 2а | Адрес продавца | 123456, г. Москва, ул. Законная, д. 17 |
| 3а | Адрес покупателя | 654321, г. Москва, ул. Торговая, д. 22 |
| 2б | ИНН, КПП продавца | 7799148192/779901001 |
| 3б | ИНН, КПП покупателя | 7799511176/779901001 |
| 4 | Валюта, код | Российский рубль, 643 |
| 5 | Идентификатор госконтракта (если есть) | - |
Пример заполнения шапки корректировочного счета-фактуры:
Табличная часть
В колонках таблицы последовательно укажите:
- гр. 1 – номер по порядку;
- гр. 2 – наименование товара, услуги;
- гр. 1в – код вида товара (если есть);
- гр. 2, 2а – единицы измерения с кодом;
- гр. 3 – количество;
- гр. 4 – цена без НДС;
- гр. 5 – стоимость (количество на цену);
- гр. 6 – если есть сумму акциза;
- гр. 7 – ставку НДС (22%, 10% и пр.);
- гр. 8 – сумма НДС;
- гр. 9 – общая стоимость с НДС.
Остальные графы, начиная с 10, заполняются, если есть прослеживаемость.
Как заполнить строки таблицы:
- А (до изменения) – информация из первичного счета-фактуры, выписанного при реализации;
- Б (после изменения) – информация о корректировке;
- В (увеличение) – заполняется, если после корректировки денежные показатели увеличились;
- Г (уменьшение) – заполняется, когда после корректировки денежные показатели уменьшились.
- В итоговых показателях найдете 2 строки: сумма строк В и сумма строг Г (по увеличению или уменьшению).
Пример заполнения табличной части (ООО «Закон.рф» снизило цену ООО «Бетта» на 500 рублей). Изменения коснулись стоимости без НДС, суммы НДС, общей стоимости.
Подписи
Для подписей ответственных лиц организации предусмотрена верхняя строка. Указываются подписи и их расшифровка по директору и главбуху. ИП подписывает в нижней строке и указывает номер ОГРНИП и дату присвоения номера.
Скачать образец заполнения корректировочного счета-фактуры:
Чем отличается корректировочный счет-фактура от исправительного
Начинающие бухгалтеры путают корректировочный и исправительный счета-фактуры. Документы имеют разную природу и разные налоговые последствия.
Исправительный счет-фактура
Исправительный счет-фактура выставляется когда в первоначальном документе допущена ошибка:
- арифметическая;
- опечатка в наименовании товара;
- опечатка в количестве и пр.
Исправление вносится когда изначально документ составлен неверно, и стороны не договаривались об изменении условий сделки.
Исправительный счет-фактура - это новый документ, в котором все показатели переносятся из ошибочного, но с правильными значениями. В нем обязательно заполняется строка «1а» с номером и датой исправления. Документ регистрируется в налоговом периоде, когда составлен ошибочный счет-фактура. Форма дублирует обычную форму счета-фактуры с заполнением строки «1а».
Корректировочный счет-фактура
Корректировочный счет-фактура, как мы выяснили, оформляется не из-за ошибки, а из-за изменения волеизъявления сторон после совершения сделки.
Первоначальный документ абсолютно верный на момент отгрузки, но обстоятельства изменились. В отличие от исправительного, корректировочный документ регистрируется в периоде его составления, то есть в том квартале, когда подписано дополнительное соглашение или составлен акт о расхождениях. Это вносит изменения в налоговые обязательства текущего, а не прошлого периода.
Таким образом, если вы ошиблись при выписке документа – вносите исправления. Если вы и контрагент договорились изменить условия поставки постфактум – выставляйте корректировку.
Корректировочный счет-фактура позволяет легально, с точки зрения налогового законодательства, отразить все постотгрузочные договоренности между продавцом и покупателем. С 1 апреля 2026 года важно использовать обновленную форму документа.
Корректировка всегда опирается на первичный документ, подтверждающий согласие покупателя, а ее оформление требует понимания разницы между изменением условий сделки и исправлением допущенных ошибок. Правильное применение корректировочных счетов-фактур гарантирует, что и продавец, и покупатель смогут заявить налоговые вычеты по НДС.