Истребование документов: сроки предоставления, способы, ответственность

Смотреть Содержание

Истребование документов налоговой – это одна из форм налогового контроля. В ИФНС аккумулируются данные, поступающие из разных источников, на основании которых проверяется полнота и своевременность уплаты налогов.

Основной из них – документация компании и ИП, которая отражает, какие сделки с контрагентами совершались, как была определена база для расчета фискальных обязательств.

Истребование документов по 93 НК РФ

В каких случаях налоговики могут истребовать документацию

Истребование документов по НК РФ регламентировано ст. 93 Кодекса. В ней обозначено, что налоговики вправе запрашивать у проверяемой организации полный объем документации, необходимой для проверки. В законодательстве нет исчерпывающего перечня причин, по которым могут быть запрошены дополнительные сведения.

На практике налоговики могут запросить документы, если:

  1. Возникли подозрения, что налогоплательщик занизил налог.
  2. Нужна дополнительная информация в рамках камеральной проверки.

Основные критерии для запроса документов

Установлено, что список необходимой документации или информации должен быть оформлен требованием. Письмо ФНС России от 26.06.2023 № СД-4-2/8096@ устанавливает базовые критерии, которым должно отвечать требование налоговиков:

👉 Законность – информация истребуется только при наличии полномочий.

👉 Риск-ориентированный подход – документация проверяется в ситуациях, если есть вероятность выявления налоговых нарушений.

👉 Определенность – проверяющие должны четко обозначить, какие именно данные и пояснения им нужны.

👉 Однократность – если налогоплательщик предоставлял данные один раз, повторно эти же сведения не запрашиваются.

👉 Предварительная проверка открытой информации – сведения запрашиваются у налогоплательщика только в том случае, если они отсутствуют в имеющихся у налоговиков информационных базах.

Как налоговики запрашивают документацию

Если проверяющие физически присутствуют в компании, то передают запрос о предоставлении документации лично руководителю или его уполномоченному представителю под расписку. Форма запроса утверждена Приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

В запросе указывается:

  • полное наименование компании-получателя или ФИО ИП;
  • ссылка на статью НК РФ, на основании которой оформлено требование;
  • дата составления требования и дата, до которой надо предоставить документацию;
  • список документации (с указанием наименований и периодов, к которой та относится);
  • список запрашиваемой информации;
  • наименование юрлица или ИП, в отношении которого запрашиваются данные;
  • название мероприятия налогового контроля, в связи с которым возникли вопросы к хозяйствующему субъекту;
  • ссылки на поручения, решения, запросы, на основании которых составлено требование;
  • название налогового органа, куда надо предоставить ответ;
  • способ отправки ответа (заказным письмом или через электронные средства связи).

Составленное требование заверяется подписью уполномоченного лица налогового органа, проставляется его ФИО и должность. После этого документ направляется налогоплательщику по почте, ТКС или в личный кабинет налогоплательщика.

Заказное письмо по умолчанию считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправки. Если требование размещается в ЛК предприятия, то признается полученным со дня, следующего за днем, когда оно там появилось.

В какой срок надо дать ответ на запрос документации

Компания или ИП должны ответить на истребование документов в следующие сроки (п. 3 ст. 93 НК РФ):

🕑 10 дней — в общем случае;

🕒 20 дней — проверка консолидированной группы налогоплательщиков;

🕓 30 дней — проверка иностранной организации, которая поставлена на налоговый учет в РФ согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Если налогоплательщик не может соблюсти сроки предоставления документов, то он официально уведомляет об этом ИФНС. Налоговая вправе отодвинуть дедлайн, если сочтет причины уважительными.

Как продлить срок предоставления документов по требованию ФНС

Уведомление о необходимости продления направляется в течение дня, следующего за днем получения требования. Оно может быть составлено как на бумажном носителе, так и в электронном виде по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@.

В уведомлении укажите информацию о причинах, по которым налогоплательщик не может дать ответ вовремя. А также о сроках, когда будут предоставлены запрашиваемые данные.

Решение о продлении сроков предоставления документов или отказе принимается руководителем ИФНС или его заместителем в течение 2-х дней с даты получения уведомления.

Порядок предоставления ответа на требование ФНС

Документы можно предоставить в ФНС 2 способами:

  1. На бумаге — достаточно копий, заверенных руководителем компании или иным ее уполномоченным лицом. При этом все страницы обязательно прошиваются и нумеруются.
  2. В электронном виде — в ИНФС направляются скан-копии бумажных документов или электронные документы, завизированные усиленной электронной подписью.
Справка

Налоговики вправе запросить у налогоплательщика подлинники документации для ознакомления.

Если документация или сведения предоставлялись налоговикам ранее (по любым основаниям), их можно не направлять повторно. Достаточно уведомить ИФНС, что указанные данные уже направлялись. Для этого нужно отправить в ответ на запрос письмо с реквизитами документа, в котором содержалась запрошенная информация, и наименованием налогового органа – ее получателя.

Справка. Указанное правило не распространяется на ситуации, когда документация предоставлялась в подлинниках, которые затем вернули организации, или была утрачена в связи с непреодолимыми обстоятельствами.

Что будет, если не предоставить документацию по запросу налоговой

Непредоставление запрошенной документации или несоблюдение сроков ответа является правонарушением, за которое установлена ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ. Это штраф в сумме 200 руб. за каждый документ, поименованный в требовании.

Если действия хозяйствующего субъекта будут расценены как неправомерное или несвоевременное сообщение информации ИФНС, его привлекут к ответственности по ст. 129.1 НК РФ. Это штраф в сумме не менее 5 000 руб.

Физлица-нарушители дополнительно несут административную ответственность по ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ. Для граждан это штраф в сумме до 300 руб., для должностных лиц – до 500 руб. Указанная санкция применяется в случае непредоставления документации, несоблюдения сроков ее отправки, предоставления неполных или искаженных сведений.