Ликвидационная декларация при закрытии ИП
Смотреть Содержание
При закрытии бизнеса предприниматель исключается из Единого Реестра и с этого момента ИП считается официально ликвидированным. Процедура регулируется Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ и подразумевает совершение ряда обязательных действий. В том числе уплачиваются долги по налогам и сборам в бюджет и социальные фонды, а также подается декларация при закрытии ИП.
В какой форме составляется отчетность? Это зависит от особенностей налогообложения предпринимательской деятельности. Разберемся, как правильно подать декларацию при ликвидации бизнеса физлица.
Нормативный регламент закрытия ИП – общий требования
В первую очередь, чтобы закрыть ИП, следует подать пакет документов в территориальные налоговые органы по месту проживания гражданина (либо его временного пребывания). При этом заполняется заявление утвержденной формы Р26001, платится госпошлина в сумме 160 руб. Исключение — если документы были поданы в электронном формате.
Размер госпошлины при закрытии ИП составляет 20 % от размера госпошлины за регистрацию предпринимательской деятельности (пп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Подробнее — в отдельной статье.
Отдельные случаи ликвидации ИП описаны в п. 2-6 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. В частности, это закрытие бизнеса по причине принятия судебного решения, смерти гражданина, признания несостоятельности, лишения права на ведение бизнеса и т.д. Если все документы заполнены правильно, сведения достоверны, срок ликвидации не превышает 5 дней (рабочих) от момента подачи данных в ИФНС (ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Относительно деклараций, подать все формы лучше до того, как ИП будет ликвидирован. Но если по каким-то причинам предприниматель не успел отчитаться, налоговики не вправе отказать в ликвидации ИП или в приемке отчетных форм. В случае нарушения законодательных сроков сдачи деклараций, а также при перечислении налоговых платежей с опозданием, налогоплательщику будут предъявлены штрафные санкции. Взыскать штрафы ИФНС может и после того, как предприниматель официально ликвидирует свою деятельность.
Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ОСНО
Когда ИП ведет бизнес на общем налоговом режиме, основными налогами, по которым он обязан отчитаться, являются – НДС и НДФЛ с доходов. Следовательно, при закрытии ИП на ОСНО подаются декларации за последний налоговый период по НДС и подоходному налогу.
Сроки подачи деклараций для ИП на ОСНО:
- НДФЛ – согласно п. 2 ст. 229 НК РФ физлица, ликвидирующие свой бизнес, обязаны отчитаться по форме 3-НДФЛ за текущий налоговый период в 5-дневный срок с даты закрытия ИП. Перечислить сумму подоходного налога в бюджет следует в 15-дневный срок от момента предоставления декларации.
- НДС – согласно п. 5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость (с кодом «0» на титульнике) предоставляется в общие сроки для всех налогоплательщиков, включая закрывающихся ИП. Крайняя дата подачи установлена как 25-ое число следующего за налоговым периодом месяца. Уплата налога выполняется как обычно, то есть равными суммами с разбивкой на 3 последующих месяца.
Декларация после закрытия ИП на УСН
Упрощенный режим – наиболее распространен среди бизнесменов. Декларация при закрытии предпринимателя-упрощенца подается по общей форме в соответствии с требованиями Приказа ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@.
При заполнении налогоплательщику необходимо указать код формы реорганизации/ликвидации – прочерк, код периода – 50. Срок подачи установлен в ст. 346.23 НК и определен как 25-ое число месяца за периодом закрытия.
К примеру, предприниматель принял решение о ликвидации ИП и был исключен из ЕГРИП 20.12.25 г. По нормативным требованиям сдать декларацию по УСН ему следует до 25.01.26 г. При нарушении сроков подачи отчетных форм гражданину придется заплатить штрафные санкции по ст. 119 НК.
Обратите внимание! Как при ведении деятельности на упрощенке, так и в случае использования предпринимателем иных налоговых режимов, при закрытии ИП декларация подается только за последний период при условии своевременного предоставления отчетов за прошлые периоды. Если же отчетность не заполнялась и не сдавалась, требуется сформировать нужные документы и также предоставить их в ИФНС.
Декларация при закрытии ИП на ЕСХН
При закрытии индивидуального предпринимательства на ЕСХН необходимо подать декларацию за последний налоговый период (утверждена Приказом ФНС от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@).
Срок сдачи декларации по ЕСХН при закрытии ИП не установлен, поэтому отчетность следует представить в общем порядке (п. 1 ст. 346.7, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Тем не менее, лучше не откладывать подачу декларации и отправить ее сразу после прекращения деятельности.
Как заполняется нулевая декларация ИП при закрытии
Когда предпринимательская деятельность прекращается, подача нулевок требуется при отсутствии у гражданина доходно-расходных показателей. В случае отсутствия показателей у ИП на ОСНО и УСН следует составить нулевые декларации по формам 3-НДФЛ, НДС и УСН соответственно.
Заполнение таких отчетов ничем не отличается от формирования обычных форм. Единственная разница в том, что все строки с цифровыми показателями будут прочеркнуты. Рекомендуется своевременно исполнять обязанности налогоплательщика при закрытии бизнеса, чтобы не отвечать в будущем по долгам перед государством.