Инвестиционный налоговый кредит: что это такое, как оформить

Смотреть Содержание

• Что такое инвестиционный налоговый кредит
• Суть инвестиционного налогового кредита
• Кто может получить инвестиционный налоговый кредит
• На каких условиях выдается инвесткредит
• Чем инвестиционный кредит отличается от отсрочки и рассрочки по налогам
• Порядок получения инвестиционного налогового кредита
• Как оформить ИНК
• Договор инвестиционного налогового кредита

От отсрочки и рассрочки он отличается специфическими правилами предоставления, накопления и погашения задолженности перед бюджетом.

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Данному понятию посвящены ст. 66-68 Налогового Кодекса (НК РФ). Это право на изменение сроков перечисления налогов, которое предоставляется юрлицам при наличии оснований. Фискальные платежи уменьшаются на определенный период, но в дальнейшем налогоплательщику будет необходимо полностью рассчитаться с бюджетом.

В рамках ИНК уменьшить можно:

🪙 налог на прибыль;

🪙 налоги на имущество и транспортные средства;

🪙 налог на игорный бизнес;

🪙 налог на землю.

Суть инвестиционного налогового кредита

Предприниматель исчисляет налоги по стандартным правилам, но платит их в меньшем размере до того момента, пока величина недоплаты не станет равна сумме ИНК. Конкретные правила уменьшения платежей определяются договором об ИНК.

Платежи по фискальным обязательствам должны составлять не менее 50% от тех, которые совершаются в обычной ситуации (п. 3 ст. 66 НК РФ). По итогам налогового периода предприниматель обязан выплатить не менее 50% от рассчитанной суммы по каждому налогу.

На недоплаченные суммы начисляются проценты. Они и тело ссуды возвращаются по графику, согласованному с налоговиками.

Считается, что, уменьшая очередной платеж, налогоплательщик увеличивает долг по договору, который был подписан раньше других.

Получение инвесткредита помогает предприятию пережить временные финансовые затруднения, распределить средства так, чтобы больше направить на развитие бизнеса.

Минусы ИНК – достаточно сложная процедура оформления и необходимость платить проценты за уменьшение налоговых отчислений. Малым компаниям инвестиционное кредитование недоступно, потому что они не отвечают критериям, приведенным в ст. 67 НК РФ.

Кто может получить инвестиционный налоговый кредит

Предоставление инвестиционного налогового кредита доступно не всем налогоплательщикам. Эта форма поддержки предусмотрена только для предприятий, отвечающих критериям из п. 1 ст. 67 НК РФ. Получить ИНК могут компании, в отношении которых выполняется хотя бы один из следующих пунктов:

✅ проведение научных изысканий, техническое перевооружение производства (например, для повышения его энергоэффективности);

✅ внедрение инноваций (создание или совершенствование технологий, разработка новых материалов и т.д.);

✅ работа по гособоронзаказу;

✅ инвестиции в объекты с наивысшим классом энергоэффективности.

Согласно ст. 67 НК РФ заинтересованная организация должна документально подтвердить, что у нее есть основания для получения инвесткредита.

На каких условиях выдается инвесткредит

Сумма инвестиционного налогового кредита зависит от оснований его предоставления:

• научные разработки или повышение энергоэффективности деятельности – до 100% стоимости приобретенных в этих целях основных средств;
• иные основания – сумма, согласованная между фискальным органом и заемщиком.

🕑 Срок кредитования в общем случае составляет 1-5 лет. Компаниям, работающим в зонах территориального развития, ИНК предоставляется на период до 10 лет. Ставка варьируется в диапазоне от 50% до 75% от ключевой ставки ЦБ РФ.

Условия инвестиционного налогового кредита в отношении региональных и муниципальных фискальных обязательств и части налога на прибыль, направляемой в бюджет субъекта РФ, могут быть другими. Они определяются уполномоченными органами региональной или местной власти.

Чем инвестиционный кредит отличается от отсрочки и рассрочки по налогам

Отсрочки, рассрочки, инвестиционные налоговые кредиты – это меры налоговой поддержки, которая предоставляется бизнесу, оказавшемуся в сложном финансовом положении. Чтобы воспользоваться любой из них, предпринимателю нужно обратиться в уполномоченный фискальный орган.

ИНК отличается от отсрочки и рассрочки по следующим параметрам:

В отличие от обычного кредита, инвестиционный не предполагает, что заемщик получает денежные средства «на руки». Дополнительные финансовые ресурсы появляются у предприятия постепенно, за счет того, что оно откладывает погашение части налоговых обязательств на потом.

Порядок получения инвестиционного налогового кредита

Согласно п. 4 ст. 67 НК РФ инвесткредит от ФНС предоставляется на основании заявления, которое заинтересованная организация предоставляет в уполномоченный орган. Куда именно обращаться – зависит от вида налога и суммы, которая требуется предпринимателю.

По налогам, зачисляемым в федеральный или местный бюджет:

• при сумме менее 50 млн руб. – заявление подается в управление ФНС по региону регистрации заемщика;
• от 50 млн до 1 млрд руб. – в Межрегиональную инспекцию;
• если сумма более 1 млрд руб. — последняя согласовывает решение о кредитовании с ФНС.
• если ИНК оформляется по обязательствам, направляемым в региональный бюджет — в орган, уполномоченный законодательством конкретного субъекта РФ.

Как оформить ИНК

Порядок действия в рамках получения инвесткредита следующий:

1️⃣ Подача заявления на ИНК

Компания готовит заявление и подтверждающую документацию, направляет в налоговый орган. В заявлении обязательно указывается основание для выдачи ИНК. Оно предоставляется налоговикам в электронном формате: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

К категории подтверждающих документов относится:

• бизнес-план проекта;
• подтверждения оснований для получения инвесткредита;
• подтверждение закупки оборудования (если таковая осуществлялась);
• бухгалтерская и финансовая отчетность;
• справка об отсутствии задолженности перед бюджетом;
• документация на имущество, предоставляемое в качестве залога;
• копии учредительных документов и т.д.

💡 Точный список необходимой документации зависит от специфики конкретной ситуации.

2️⃣ Рассмотрение заявления

Налоговики рассматривают обращение и принимают решение. Согласно п. 5 ст. 67 НК РФ заявление рассматривается в 30-ти-дневный срок.

3️⃣ Заключение договора на ИНК

В 7-ми-дневный срок с момента принятия решения стороны подписывают договор. Заключив договор, налогоплательщик предоставляет его копию в свою ИФНС.

Договор инвестиционного налогового кредита

Между заявителем и налоговым органом заключается договор инвестиционного налогового кредита. Согласно п. 6 ст. 67 НК РФ в нем должны присутствовать следующие сведения:

• сумма кредитования;
• название налога, по которому предоставляется ИНК;
• правила уменьшения налоговых платежей;
• срок действия договора;
• процентная ставка;
• правила и график погашения тела инвесткредита и процентов;
• наличие обеспечения в рамках кредитования;
• ответственность кредитора и заемщика.

Точная форма и содержание договора определяются государственным органом, принимающим решение о его заключении.

Если обеспечением выступает имущество заемщика, то дополнительно оформляется договор о его залоге.

Договор заканчивает действие, когда прекращается указанный в нем срок инвестиционного налогового кредита или в случае досрочного погашения заемщиком его тела и процентов (ст. 68 НКРФ). Если в течение срока действия ИНК заемщик нарушает условия относительно использования имущества, которое было основанием для его предоставления, оно обязано не позднее чем за месяц погасить обязательство и проценты.

Если заемщик нарушает иные договорные обязательства, то ему дается три месяца на полный расчет по телу кредита и начисленным процентам.