ЕСХН: условия применения спецрежима
Смотреть Содержание
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для организаций и ИП, которые выращивают овощи, фрукты и другие культуры, занимаются разведением домашней птицы и животных, производством молочной продукции и другими видами сельскохозяйственной деятельности. Данный налоговый режим создан с целью упрощения налогообложения для сельхозпроизводителей.
В статье расскажем, кто имеет право применять ЕСХН и какие условия применения спецрежима.
Что такое ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, разработанный для поддержки и стимулирования развития аграрного сектора экономики. Он упрощает налогообложение для производителей сельскохозяйственной продукции, снижает их налоговую нагрузку и создает более благоприятные условия для ведения бизнеса. Однако, как и любой другой налоговый режим, ЕСХН имеет свои условия применения, которые нужно соблюдать.
Компании и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог, не должны уплачивать некоторые налоги, предусмотренные общей системой налогообложения. Вместо этого, они уплачивают единый сельскохозяйственный налог.
Кроме того, при использовании режима ЕСХН сокращается количество необходимых форм отчетности (ст. 346.1 НК РФ).
Условия применения ЕСХН
Основным условием для применения ЕСХН является осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
Под «производством» понимается полный цикл создания продукции, начиная от выращивания или разведения и заканчивая первичной переработкой.
К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся организации и ИП, которые:
- Производят сельскохозяйственную продукцию. Это включает в себя растениеводство (выращивание зерновых, овощей, фруктов, ягод, технических культур и т.д.), животноводство (разведение крупного рогатого скота, свиней, птицы, овец, коз, пчеловодство, рыбоводство и т.д.).
- Производят продукцию первичной переработки сельскохозяйственной продукции. Это означает, что налогоплательщик сам перерабатывает свою продукцию, например, производит муку из зерна, масло из семян, сыр из молока, консервы из овощей и фруктов. Важно, чтобы такая переработка была непосредственно связана с произведенной им сельскохозяйственной продукцией.
- Оказывают услуги, непосредственно связанные с сельскохозяйственным производством. К таким услугам относятся: услуги по обработке почвы, посеву, уборке урожая, орошению, а также услуги по содержанию и разведению сельскохозяйственных животных.
Самостоятельное производство — обязательное условие перехода на ЕСХН. Если организация или ИП занимается исключительно переработкой чужой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг, не связанных напрямую с производством, то применение ЕСХН для них будет невозможно.
Условия применения ЕСХН
👉 Вид деятельности: самостоятельное производство сельхозпродукции. Это касается и подготовки полей, сбора урожая и других процессов производства. Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной, утвержден постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.
👉 Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции не менее 70% от общего дохода за налоговый период. При расчете доли дохода учитывается доход от реализации продукции собственного производства, а также доход от реализации продукции, полученной в результате первичной переработки собственной сельскохозяйственной продукции.
👉 Организации, занимающиеся добычей рыбы, также имеют право применять данный налоговый режим, однако для них установлены дополнительные условия:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 300 человек;
- наличие собственных рыболовецких судов или использование судов на основании договоров фрахтования.
Кто не может применять ЕСХН
Есть компании, которые не могут применять режим ЕСХН, даже если подходят под его условия:
При расчете среднесписочной численности не учитывайте мобилизованных, сотрудников в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком или неоплачиваемом учебном отпуске (п. п. 16, 18 Указаний, Информация Росстата).
- Налогоплательщики, которые производят подакцизные товары (например, алкогольную продукцию, табачные изделия), за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
- Компании, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.
- Казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Переход на ЕСХН: порядок и сроки
При регистрации юрлиц и ИП автоматически применяется общая система налогообложения. Переход на уплату ЕСХН является добровольным. Для этого нужно направить заявление в ФНС по месту своего учета (ст. 346.3 НК РФ).
Новые организации и ИП могут подать заявление о переходе на ЕСХН одновременно с документами на регистрацию или в течение месяца после регистрации.
Для уже работающих организаций и ИП срок подачи заявления о переходе на ЕСХН — не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого планируется применение этого спецрежима. То есть действующей компании нельзя перейти на ЕСХН в середине года, это возможно осуществить только с начала нового.
Если налогоплательщик прекращает деятельность, по которой применялся ЕСХН, то он должен уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Преимущества ЕСХН
При соблюдении всех условий переход на ЕСХН предоставляет ряд существенных преимуществ. Вместо уплаты налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налогоплательщики уплачивают единый сельскохозяйственный налог по более низкой ставке, обычно 6%, но может быть меньше в зависимости от региона.
ЕСХН значительно упрощает ведение бухгалтерского и налогового учета, поскольку требуется отчитываться только по одному налогу. Плательщики ЕСХН, как правило, освобождаются от уплаты НДС. Однако они могут добровольно отказаться от этого освобождения, если это экономически целесообразно.
Рассмотрим в таблице плюсы и минусы использования ЕСХН:
| ✅ Преимущества | ⛔️ Недостатки |
|---|---|
| Низкая налоговая нагрузка | Соблюдение условий для применения ЕСХН (не менее 70 % общих доходов от реализации организации) |
| Упрощенный налоговый и бухгалтерский учет | Соблюдение отраслевых рекомендаций по ведению учета |
| Возможность учета расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы | Необходимость начисления НДС, если доход превысил 60 млн рублей или если новая организация не направила уведомление об освобождении |
| Увеличенный срок (полгода), в течение которого нужно заплатить налог — актуально для сезонных видов деятельности | Если налогоплательщик утратил право применять ЕСХН в течение года, произойдет пересчет налога с начала года по другой системе |
В большинстве случаев применение ЕСХН является выгодным для производителей сельскохозяйственной продукции, несмотря на определенные ограничения, присущие данной системе налогообложения.
Причины, по которым можно лишиться ЕСХН
Прекращение использования единого сельскохозяйственного налога может произойти добровольно или принудительно. Обстоятельства, по которым компания лишается ЕСХН:
- Снижение доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, она стала менее 70% от общего дохода.
- Несоблюдение требований, предъявляемых к сельхозпроизводителям, которые используют ЕСХН.
- Прекращение ведения сельскохозяйственной деятельности, ранее позволяющей применять льготный режим.
- Переход на другую систему налогообложения.
Поскольку налоговым периодом для ЕСХН является календарный год, решение о прекращении его использования принимается по итогам года. Вне зависимости от причины отказа от ЕСХН, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган. Уведомление в налоговую отправляется с 1 по 15 января следующего календарного года.
Если компания не выполнила необходимые условия по итогам налогового периода, ей нужно пересчитать налоговые платежи.
Вместо ЕСХН, выплачиваемого в течение года, предприятию или ИП потребуется рассчитать и уплатить основные налоги:
Все налоговые декларации по пересчитанным налогам должны быть предоставлены до 31 января. В этот же срок нужно полностью погасить все задолженности перед бюджетом.
Одновременно с подготовкой и отправкой в налоговую инспекцию деклараций по ОСНО, организация, ранее применявшая ЕСХН, должна подготовить уточненный расчет по авансовым платежам ЕСХН за первое полугодие. Уплаченные суммы будут признаны переплатой по сельхозналогу.
❗️ Повторно перейти на ЕСХН возможно спустя год после потери права на его применение или добровольного отказа от него.