Дивиденды в 2026: НДФЛ и налог на прибыль у компаний
Смотреть Содержание
Планируя распределение прибыли в 2026 году, владельцам бизнеса и финансовым специалистам необходимо четко понимать современные налоговые правила. Ключевое различие в налогообложении дивидендов лежит в статусе получателя: для участников - юридических лиц действуют правила налога на прибыль, когда допустима ставка 0%, а для физических лиц - особые правила НДФЛ с прогрессивной шкалой.
Разберем актуальные ставки, примеры расчета и нюансы при выплате дивидендов в текущем году.
Что такое дивиденды
Дивиденды по НК РФ – это любые поступления, которые получены учредителем или акционером от юрлица при распределении прибыли, остающейся после уплаты всех налоговых обязательств. Выплаты рассчитываются в пропорции от доли участника в уставном капитале юрлица.
Важно различать терминологию:
- В гражданском праве: термин «дивиденды» строго применяется к АО. В ООО закон говорит о «распределении чистой прибыли».
- В налоговых отношениях: понимание дивидендов едино для всех организационно-правовых форм (ст. 43 НК РФ). Следовательно, выплаты участникам ООО из чистой прибыли для целей налогообложения также считаются дивидендами.
Налог на прибыль организаций при выплате дивидендов
Юрлицо, выплачивающее дивиденды, признается налоговым агентом. Оно рассчитывает сумму налоговых обязательств к уплате, удерживает ее и перечисляет в бюджет прибыльный налог с доходов, которые выплачивают другим организациям.
Дивиденды организаций облагаются налогом на прибыль. Их рассчитывает и перечисляет в бюджет:
- Налоговый агент (в отношении выплат от компаний из России). Обычно, это юрлицо, которые платит дивиденды.
- Получатель дивидендов (если их получила организация из России от иностранной организации, п. 2 ст. 275 НК РФ).
Налог на прибыль исчисляется с суммы дивидендов по каждому участнику, акционеру.
Кто такие налоговые агенты и чем они занимаются >>>
Важно знать информацию об участниках, т.к. применяются разные ставки, по которым исчисляют прибыльный налог.
Уставный капитал ООО «Закон.рф» поделен на доли между участниками:
- 45% - ООО «Гамма»;
- 55% - ООО «Дельта».
По итогам 2025 г. ООО «Закон.рф» распределяет полученную чистую прибыль в размере 10 млн рублей. На общем собрании принято решение о распределении суммы между участниками.
Общую сумму к выплате распределили так:
- ООО «Гамма»: 10 млн х 45% = 4,5 млн;
- ООО «Дельта»: 10 млн х 55% = 5,5 млн.
Исчисленный налог на прибыль (по ставке 13%):
- ООО «Гамма»: 4,5 млн х 13% = 585 тыс. руб.
- ООО «Дельта»: 5,5 млн х 13% = 715 тыс. руб.
Ключевые ставки налога на прибыль с дивидендов в 2026 году
НК РФ выделяет различные ставки по налогу на прибыль с дивидендов:
- 0% - используется в спецслучаях, когда получающая дивиденды российская компания на день, когда вынесли решение о выплате, не меньше 365 дн. владеет не менее 50% капитала выплачивающей компании. Ставка 0% используется для МХК при соблюдении условий ст. 284.10 НК РФ.
- 13% - основная ставка для дивидендов, которые выплачиваются российскими организациями (если нет права на 0%).
- 15% - ставка при перечислении иностранным компаниям или при доходах личных фондов.
💾 Скачайте таблицу ставок по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов для 2026
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам
Организация (которая платит) признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате дивидендов физлицам (как резидентам, так и нерезидентам РФ). Например, ООО «Закон.рф» - это налоговый агент по налогу на доходы, если общество будет перечислять распределенные суммы своему учредителю З.З. Законову (у него есть доля в УК ООО).
Налоговое резидентство: кто является резидентом, а кто - нерезидентом >>>
Актуальные ставки НДФЛ с дивидендов 2026:
| Вид физлица | Описание |
|---|---|
| Резидент РФ |
Применяется прогрессивная шкала, но специально для доходов от долевого участия (включая дивиденды): 13%, если совокупная налоговая база по таким доходам за год не превышает 2,4 млн рублей. 312 000 руб. + 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб., если совокупная база превысила этот лимит. Прогрессия считается отдельно от других доходов (зарплата, продажа имущества и т.д.). |
| Нерезидент РФ | Ставка составляет 15%, если международным договором не предусмотрена более низкая |
В отличие от налога на прибыль, нельзя снизить налоговую базу по НДФЛ на сумму выплаченных дивидендов. Налог исчисляется со всей суммы, причитающейся физическому лицу.
ООО «Закон.рф» выплачивает дивиденды единственному учредителю З.З. Законову на основании его решения по итогам работы за 2025 год. Сумма к распределению – 1 млн рублей. Компания исчисляет налог к уплате: 1 млн х 13% = 130 000 руб.
Ставка 13% применяется, пока доход от участия Законова не превысит 2,4 млн рублей. На руки учредитель получит не 1 млн рублей, а 870 тыс. (за вычетом НДФЛ в бюджет).
Риски и важные практические аспекты 2026 года
Выделим некоторые риски и особенности:
- Непропорциональное распределение. Если дивиденды распределены не строго пропорционально долям, для целей налогообложения дивидендами признается только часть выплаты, соответствующая доле участия. Сумма сверх этого считается иным доходом (внереализационным для организаций, облагаемым по общей ставке; для физлиц все равно удерживается НДФЛ агентом).
- Источник выплат. Дивиденды можно выплачивать только за счет чистой прибыли (по данным бухгалтерской отчетности). Допускается использование прибыли прошлых лет. Запрещена выплата, если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты.
- Соблюдение сроков. Для ООО срок выплаты не позднее 60 дней с даты решения.
- Подтверждение решений. Решения (протоколы) общих собраний должны быть подтверждены для исключения фальсификации.
Процедура выплаты дивидендов в 2026 году содержит оформление решения (протокола), верный расчет налогов в зависимости от статуса получателя, применение корректных ставок. Во избежание ошибок, которые могут привести к доначислениям налогов, пеням и штрафам, рекомендуется сверяться с актуальными разъяснениями Минфина и ФНС.