Решение по делу № А60-50491/2024 от 10.02.2025 | АС Свердловской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, <...> стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Екатеринбург

10 февраля 2025 года Дело №А60-50491/2024

Резолютивная часть решения объявлена 27 января 2025 года

Полный текст решения изготовлен 10 февраля 2025 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачёва, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Е.И. Вагура, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-50491/2024 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>)

к межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании задолженности безнадежной к взысканию,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель не явился;

от заинтересованного лица – ФИО2, представитель по доверенности от 30.12.2022, удостоверение, диплом.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о признании задолженности по страховым взносам за 2020-2022 год безнадежной к взысканию, а обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной и об обязании исключить соответствующие записи из сальдо единого налогового счета заявителя.

Заинтересованное лицо представило отзыв, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя заинтересованного лица, арбитражный суд

установил:

Как следует из материалов дела, сумма задолженности за 2020 год в соответствии с требованием № 9937 от 25.01.2021 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) страховые взносы за 2020г. на сумму 20 318,00 руб. (срок уплаты 31.12.2020г.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на сумму 8 426,00 руб. (срок уплаты 31.12.2022г.).

Сумма задолженности за 2021 год в соответствии с требованием №2 881 от 25.01.2022 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) на сумму 32 448,00 руб. (срок уплаты 10.01.2022г.);

Сумма задолженности за 2022 год c учетом решения Арбитражного суда Свердловской области по делу №А60-42764/2023 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) составляет: 26 111,53 – 11 000,00 – 3 518,00 = 11 593,53 руб. (срок уплаты 03.10.2022 + 15 дней, приходится на 18.10.2022).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на сумму 6 645,19 руб. (срок уплаты 18.10.2022).

Считая указанную задолженность безнадежной ко взысканию, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

На основании ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Оценив фактические обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав доводы участвующих в деле лиц, суд пришел к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности налоговые органы в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ вправе взыскивать возникшую недоимку по налогам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Аналогичные нормы установлены действовавшим в спорный период Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и в отношении страховых взносов.

Из буквального толкования положений статьи 44 НК РФ следует, что утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-0 и в пункте 9 постановления Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление Пленума № 57)

Признание задолженности безнадежной к взысканию подразумевает под собой придание определенного статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой ее взыскание невозможно осуществить (она числится на лицевых счетах за плательщиком), но субъект административных полномочий (налоговый орган, пенсионный фонд) не имеет правовых оснований для начала и осуществления процедуры ее взыскания (как в судебном, так и во внесудебном порядках).

При этом признание безнадежной к взысканию задолженности в самостоятельном судебном производстве возможно только тогда, когда субъектом административных полномочий не предпринято каких-либо действий по ее взысканию, а сроки принятия новых мер истекли.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Требованием об уплате налога, в соответствии со статьей 69 НК РФ, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (пункты 1 и 2 статьи 46 НК РФ).

При этом взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Из пункта 1 статьи 47 НК РФ следует, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 53 постановления Пленума № 57 при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 64845 от 23.07.2023 на сумму 93 829,32 руб., в которую вошла следующая задолженность:

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 731,45 руб.;

- штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 96,45 руб.;

- штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 169,57 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 61 518,39 руб., в том числе: за 2020 год в размере 2 958,86 руб., за 2021 год в размере 32 448,00 руб., за 2022 год в размере 26 111,53 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 19 360,97 руб., в том числе: за 2020 год в размере 3 700,66 руб., за 2021 год в размере 8 426,00 руб., за 2022 год в размере 7 234,31 руб.;

- сумма пени в размере 11 952,49 руб. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в фиксированном размере за 2020-2022гг. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, а именно:

1. По страховым взносам за 2020 год:

- направлено требование об уплате налогов № 9937 от 25.01.2021 г. с установленным сроком для уплаты до 17.02.2021 г. К уплате предъявлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб. Со сроком уплаты до 31.12.2020 г.

- принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов за счет денежных средств (на основании статьи 46 НК РФ) от 26.02.2021г. № 1597 на сумму 28 849,77 руб.

- вынесено постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества от 09.03.2021 г. № 1993 на сумму 28 849,77 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.03.2021 г. № 77675352/6662, исполнительное производство не окончено.

2. По страховым взносам за 2021 год:

- направлено требование об уплате налогов № 2881 от 25.01.2022 установленным сроком для уплаты до 22.02.2022 г. К уплате предъявлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб. Срок уплаты страховых взносов установлен до 10.01.2022 г.

- принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов за счет денежных средств (на основании статьи 46 НК РФ) от 02.03.2022г. № 1715 на сумму 41 036,13 руб.

- вынесено постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества от 17.03.2022 г. № 1449 на сумму 41 036,13 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.03.2022 г. № 110976968/6662, исполнительное производство не окончено.

3. По страховым взносам за 2022 год:

- направлено требование об уплате налогов № 68497 от 25.11.2022 установленным сроком для уплаты до 10.01.2023 г. К уплате предъявлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 426,38 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 234,31 руб.

4. В отношении суммы штрафов инспекцией приняты следующие меры взыскания задолженности:

- направлено требование об уплате налогов № 81696 от 16.12.2019 установленным сроком для уплаты до 16.01.2020. К уплате предъявлены штраф начисленный по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 733,30 руб., штраф, начисленный по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 96,70 руб., штраф, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 170,00 руб., на общую сумму 1000,00 руб.

- принято решение о взыскании на основании статьи 46 НК РФ от 26.02.2020 №5542 на сумму 1000,00 руб., вынесено постановление в рамках статьи 47 НК РФ от 18.09.2020 № 4133 (на сумму 37238,00 руб., в указанную сумму вошла сумма взыскания задолженности по штрафу в размере 1000,00 руб.). Исполнительное производство №125513/20/66023-ИП от 29.09.2020 прекращено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Данная задолженность списана налоговым органом 15.11.2023.

Соблюдение Инспекцией сроков принятия мер по взысканию спорной задолженности (ст. 46, 47 НК РФ) с учетом положений Федерального закона № 263-ФЗ подтверждаются представленными в материалы дела документами.

В статье 59 НК РФ приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и порядок их списания.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая, что материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом установленного законом порядка взыскания задолженности, а принятые инспекцией меры принудительного взыскания не отозваны и продолжают действовать и в настоящее время, налогоплательщику направлялись документы о взыскании задолженности, судебными приставами-исполнителями возбуждены исполнительные производства, суд пришел к выводу, что отсутствуют основания для признания заявленных налогоплательщиком сумм безнадежными к взысканию.

Принимая во внимание изложенное, поскольку инспекцией возможность принудительного взыскания заявленной задолженности не утрачена, указанная задолженность на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ не может быть признана безнадежной к взысканию.

В связи с указанным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья И.В. Хачёв