ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
443070, г. Самара, ул. Аэродромная 11 «А», тел. 273-36-45,
http://www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
апелляционной инстанции по проверке законности и
обоснованности определения арбитражного суда,
не вступившего в законную силу
11АП-11535/2023
29 августа 2023 года Дело № А55-33568/2022
г. Самара
Резолютивная часть постановления объявлена 28 августа 2023 года
Постановление в полном объеме изготовлено 29 августа 2023 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Львова Я.А.,
судей Гадеевой Л.Р., Машьяновой А.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цветиковым П.А.
с участием:
от ФНС России – ФИО1, доверенность от 28.02.2023 года.
иные лица не явились, извещены,
рассмотрев в открытом судебном заседании 28 августа 2023 года в помещении суда в зале № 2, апелляционную жалобу ООО «Аптека 263» на определение Арбитражного суда Самарской области от 21 июня 2023 года по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области о включении в реестр требований кредиторов по делу № А55-33568/2022 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Аптека 263», ИНН <***>, ОГРН <***>
УСТАНОВИЛ:
ООО «Аптека 263» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением должника о несостоятельности (банкротстве), мотивируя заявленные требования невозможностью исполнения требования по денежным обязательствам в размере 828 319,94 руб.
Определением Арбитражного суда Самарской области от 08.11.2022 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении должника.
Определением суда от 16.03.2023 в отношении ООО «Аптека 263» введена процедура наблюдения. Временным управляющим должника утверждена ФИО2.
Уполномоченный орган обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просил включить в реестр требований кредиторов должника задолженность в общем размере 702 425,55 руб., из которых: во вторую очередь реестра требований кредиторов должника задолженность в общем размере 133 991,10 руб. - основной долг; в третью очередь реестра требований кредиторов должника задолженность в общем размере 568 434,45 руб., из которых: 477 719,15 руб. - основной долг, 90 715,30 руб. – пени.
По результатам рассмотрения обособленного спора Арбитражный суд Республики Татарстан вынес определение от 21.06.2023 следующего содержания:
«Заявление МИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить.
Включить в реестр требований кредиторов ООО «Аптека 263» требование МИФНС России №23 по Самарской области в общем размере 702 425,55 руб., из которых: в состав требований кредиторов второй очереди 133 991,10 руб. – основной долг, в состав требований кредиторов третьей очереди 568 434,45 руб., из которых: 477 719,15 руб. – основной долг, 90 715,30 руб. – пени».
Заявитель обратился в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой на определение Арбитражного суда Самарской области от 21.06.2023.
Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 июля 2023 года апелляционная жалоба принята к производству.
Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, движении дела, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Представителем уполномоченного органа ФИО1 в судебном заседании даны объяснения по существу доводов апелляционной жалобы.
Другие лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальных сайтах Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда и Верховного Суда Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, в связи с чем жалоба рассматривается в их отсутствие, в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ.
Судом в порядке ст.268 АПК РФ приобщены дополнительные письменные объяснения участников спора и представленные сторонами расчеты (контррасчеты) сумм пеней. При этом дополнительно представленные уполномоченным органом расчеты пеней не являются новыми доказательствами, поскольку они не являются первичными документами, подтверждающими образование задолженности, а лишь раскрывают порядок расчета заявленных сумм пеней.
Рассмотрев материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы в совокупности с исследованными доказательствами по делу, судебная коллегия Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда пришла к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, при вынесении обжалуемого определения суд первой инстанции исходил из следующих обстоятельств.
Судом установлено, что 03.04.2023 уполномоченный орган обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просил включить в реестр требований кредиторов должника задолженность в общем размере 702 425,55 руб., из которых: во вторую очередь реестра требований кредиторов должника задолженность в общем размере 133 991,10 руб. - основной долг; в третью очередь реестра требований кредиторов должника задолженность в общем размере 568 434,45 руб., из которых: 477 719,15 руб. - основной долг, 90 715,30 руб. – пени.
Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, определенном статьями 71, 100 Закона о банкротстве, в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника.
В силу пунктов 3-5 статьи 71 и пунктов 3-5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
Целью проверки судом обоснованности требований является недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку такое включение приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования.
По смыслу названных норм арбитражный суд проверяет обоснованность предъявленных к должнику требований и выясняет наличие оснований для их включения в реестр требований кредиторов, исходя из подтверждающих документов.
Из материалов дела следует, что у должника имеется задолженность перед налоговым органом в общем размере 702 425,55 руб., что подтверждается требованиями от 30.10.2020 №57429, от 08.02.2022 №6203, от 15.03.2022 №7425, от 20.04.2022 №11575, от 11.05.2022 №12996, от 01.09.2022 №43761, от 12.12.2022 №55355; решениями о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика от 11.12.2020 №7038, от 15.03.2022 №2294, от 20.04.2022 №2732, от 01.06.2022 №3771, от 08.06.2022 №4464, от 12.10.2022 №6916; постановлениями о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика от 21.12.2020 №632404108, от 11.05.2022 №638201529, от 07.07.2022 №638202118, от 21.11.2022 №638203128.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Суд исходил из того, что размер задолженности, предъявленный к включению в реестр требований кредиторов, документально подтвержден и должником не оспорен.
Доказательства исполнения обязанности по уплате задолженности должником суду и в материалы дела не представлены, вышеуказанные обстоятельства должником, временным управляющим, иными лицами, участвующими в деле, не опровергнуты.
Таким образом, арбитражный суд установил, что у должника имеется задолженность в вышеуказанном размере, которая до настоящего времени не оплачена.
В силу неисполнения обязательств, непредставления в суд доказательств, подтверждающих исполнение обязательств или опровергающих расчет задолженности уполномоченного органа, суд признал заявленные требования обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов должника в общем размере 702 425,55 руб., из которых: во вторую очередь реестра требований кредиторов должника задолженность в общем размере 133 991,10 руб. – основной долг; в третью очередь реестра требований кредиторов должника задолженность в общем размере 568 434,45 руб., из которых: 477 719,15 руб. – основной долг, 90 715,30 руб. – пени.
В апелляционной жалобе должник указывал, что в реестр требований кредиторов должника по его мнению незаконно включены требования об уплате обязательных платежей, возникшие после начала действия моратория на банкротство.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497 на срок с 1 апреля по 1 октября 2022 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве.
При этом должник полагал, что судом в реестр требований кредиторов должника включены следующие требования об уплате обязательных платежей, возникшие после начала действия моратория: №11575 от 20.04.2022 на сумму 496971,66 руб.; №12996 от 11.05.2022 на сумму 87903,29 руб.; №43761 от 01.09.2022 на сумму 24285,67 руб.; №55355 от 12.12.2022 на сумму 0,04 руб., итого на сумму 609160,66 руб.
Заявитель указывал, что сведений о налоговых (отчетных) периодах, по итогам которых образовалась налоговая задолженность, требования не содержат. При этом согласно требования №11575 от 20.04.2022 по состоянию на 20.04.2022 за ООО «Аптека 263» числилась задолженность в сумме 640353,55 руб., в то время как согласно справки налогового органа от 13.03.2023 – 702425,55 руб., что свидетельствует о недостоверности содержащихся в указанной справке сведений.
В соответствии с пп.2 п.4 ст.9.1 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в делах о банкротстве, возбужденных в течение трех месяцев после прекращения действия моратория в отношении должников, на которых он распространялся, состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей, возникших до даты введения моратория и заявленных после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, определяются на дату введения моратория. В п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 №44 указано, что по смыслу подпункта 2 пункта 4 статьи 9.1 Закона о банкротстве требования, возникшие после начала действия моратория, подлежат квалификации как текущие (в случае возбуждения дела о банкротстве в трехмесячный срок).
В силу п.2 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Согласно п.1 ст.134 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.
Дело о банкротстве было возбуждено 08.11.2022, то есть в трехмесячный срок с момента окончания моратория на банкротство, и по мнению должника в реестр кредиторов должника включены возникшие после начала действия моратория требования об уплате обязательных платежей на общую сумму 609160,66 руб.
Задолженность ООО «Аптека 263» образовалась в результате неуплаты платежей исчисленных на основании представленных налогоплательщиком деклараций, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и расчетов по страховым взносам.
24.03.2022 ООО «Аптека 263» представило в налоговый орган следующие декларации:
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год на сумму 54 998.00 руб.:
Документ
Номер документа
Дата документа
Сумма по документу
Срок уплаты
Отчетный год
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
1434877016
24.03.2022
13 174 (остаток 12921.12)
26.04.2021
2021
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
1434877016
24.03.2022
20 080
26.07.2021
2021
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
1434877016
24.03.2022
21 742
25.10.2021
2021
- по налогу на имущество организаций за 2021 год на сумму 397 234.00 руб.
Документ
Номер
Дата
Сумма по
Срок
Отчетный
документа
документа
документу
уплаты
год
Налоговая декларация по
1434793217
24.03.2022
99 309
11.05.2021
2021
налогу на имущество организаций
Налоговая декларация по
1434793217
24.03.2022
99 309
04.08.2021
2021
налогу на имущество организаций
Налоговая декларация по
1434793217
24.03.2022
99 309
08.11.2021
2021
налогу на имущество организаций
Налоговая декларация по
1434793217
24.03.2022
99 307
01.03.2022
2021
налогу на имущество организаций
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2021 год на сумму 63 060.00 руб. и 1 кв. 2022 года на сумму 47 726.00 руб.________________
Документ
Номер документа
Дата документа
Сумма по документу
Срок уплаты
Отчетный год
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ)
1413075780
28.02.2022
32 032 (остаток 4 786)
29.10.2021
2021
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ)
1413075780
28.02.2022
14 349
30.11.2021
2021
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ)
1413075780
28.02.2022
16 679
30.12.2021
2021
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ)
1468154778
26.04.2022
16 742
08.02.2022
1 кв. 2022
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ)
1468154778
26.04.2022
14 545
01.03.2022
1 кв. 2022
Расчет сумм налога на доходы
1468154778
26.04.2022
16 439
29.03.2022
1 кв. 2022
физических лиц, исчисленных
и удержанных налоговым
агентом (форма № 6-НДФЛ)
- по страховым взносам за 2021 год на сумму 53 351.85 руб. и 1 кв. 2022 года на сумму 37 469.40 руб.________________________________________________________________________________
Документ
Номер
Дата
Сумма по
Срок
Отчетный
документа
документа
документу
уплаты
год
Расчет по страховым взносам
1386146597
28.01.2022
35 823.74 (остаток 25 193.70)
15.11.2021
2021
Расчет по страховым взносам
1386146597
28.01.2022
17 157.14 (остаток 13 930.84)
15.11.2021
2021
Расчет по страховым взносам
1386146597
28.01.2022
370.97 (остаток 0)
15.11.2021
2021
Расчет по страховым
1458664287
18.04.2022
25 257.40
15.03.2022
1 кв. 2022
взносам
Расчет по страховым
1458664287
18.04.2022
11 809.19
15.03.2022
1 кв. 2022
взносам
Расчет по страховым взносам
1458664287
18.04.2022
402.81 (остаток 0)
15.03.2022
1 кв. 2022
В связи с тем, что должник добровольно не погасил образовавшуюся задолженность по обязательным платежам, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога.
Номер ТУ
Дата ТУ
Сумма ТУ
Срок уплаты по ТУ
Остаток по требованию
Номер декларации
Дата декларации
57429
30.10.2020
20 994.61
30.11.2020
11.05
1074768915 / 1072075735
19.10.2022 / 15.10.2020
6203
08.02.2022
55 370.33
10.03.2022
41 138.46
1386146597
28.01.2022
7425
15.03.2022
67 235.72
12.04.2022
37 860.95
1413075780
28.02.2022
11575
20.04.2022
496 971.66
19.05.2022
496 971.66
1434793217/ 1434877016
24.03.2022 / 24.03.2022
12996
11.05.2022
87 903.29
03.06.2022
85 955.88
1468154778 / 1458664287
26.04.2022 / 18.04.2022
43761
01.09.2022
24 285.67 (пени)
04.10.2022
24 285.67
1273123419
30.07.2021
55355
12.12.2022
0.04 (пени)
13.01.2023
0.04
1434877016
24.03.2022
Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ, взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, в установленный п.3 ст. 46 НК РФ срок (60 дней) вынесены решения «О взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов)-организации или налогового агента - организации на счетах в банке»:
Номер документа
Дата документа
Сумма документа
Номер ТУ
Дата ТУ
7038
11.12.2020
20 994.61
57429
30.10.2020
2294
15.03.2022
41 138.71
6203
08.02.2022
2732
20.04.2022
37 860.95
7425
15.03.2022
3771
01.06.2022
496 971.66
11575
20.04.2022
4464
08.06.2022
85 955.88
12996
11.05.2022
6916
12.10.2022
24 285.67
43761
01.09.2022
В связи с отсутствием у должника достаточных денежных средств на открытых расчетных счетах в кредитных организациях, задолженность полностью не была погашена.
В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о его счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК.
Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Инспекцией вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества налогоплательщика.
Номер документа
Дата документа
Сумма постановления о взыскании
Номер требования
Дата требования
632404108
21.12.2020
20 994.61
57429
30.10.2020
638201529
11.05.2022
78 999.41
6203/7425
08.02.2022/15.03.2022
638202118
07.07.2022
582 927.54
11575/12996
20.04.2022/11.05.2022
638203128
21.11.2022
24 285.67
43761
01.09.2022
В соответствии с п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» по смыслу подпункта 2 пункта 4 статьи 9.1 Закона о банкротстве требования, возникшие после начала действия моратория, подлежат квалификации как текущие (в случае возбуждения дела о банкротстве в трехмесячный срок).
Задолженность по обязательным платежам ООО «Аптека 263» в бюджет за 2021 и за 1-й квартал 2022 возникла до начала действия моратория, то есть до 01.04.2022.
Из материалов дела следует, что заявитель апелляционной жалобы ошибочно указывал, что задолженность ООО «Аптека 263» по обязательным платежам возникла после начала действия моратория, связывая такое возникновение с действиями налогового органа по выставлению требований об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).
В данном случае меры принудительного взыскания (ст.ст.69, 46, 47 НК РФ) применяются в отношении уже сформировавшейся задолженности, которую должник в установленные законом сроки не погасил. Из обстоятельств дела следует, что как периоды образования задолженности по обязательным платежам, так и сроки их уплаты возникли до начала действия моратория. Выставление налоговым органом требований об уплате налогов после даты начала действия моратория не влияет на квалификацию обязанности по уплате налогов и пеней, как возникших до даты введения моратория.
Заявитель апелляционной жалобы также указывал, что в реестр требований кредиторов должника необоснованно включены пени за период с 02.10.2022 по 12.03.2023.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей (за исключением лиц, указанных в пункте 2 данного постановления).
На основании пункта 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона N 127-ФЗ). Правила о моратории, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497, распространяют свое действие на всех участников гражданско-правовых отношений (граждане, включая индивидуальных предпринимателей, юридические лица), за исключением лиц, прямо указанных в пункте 2 данного постановления (застройщики многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных в единый реестр проблемных объектов), независимо от того, обладают они признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества либо нет.
Таким образом, в период действия моратория (с 01.04.2022 до 01.10.2022) на требования, возникшие до введения моратория, финансовые санкции не начисляются.
Кроме того, в подпункте 2 пункта 4 статьи 9.1 Закона о банкротстве установлено, что в делах о банкротстве, возбужденных в течение трех месяцев после прекращения действия моратория в отношении должников, на которых он распространялся состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей, возникших до даты введения моратория и заявленных после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, определяются на дату введения моратория.
В силу абзаца 2 пункта 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 44 согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 9.1 Закона о банкротстве в делах о банкротстве, возбужденных в трехмесячный срок, состав и размер требований кредиторов (включая проценты, подлежащие уплате за пользование денежными средствами, предоставленными по договору займа, кредитному договору либо в качестве коммерческого кредита) определяются на день введения моратория, а не на день введения первой судебной процедуры банкротства. По смыслу указанной нормы при установлении требований кредиторов по делам о банкротстве, возбужденным в трехмесячный срок, финансовые санкции и договорные проценты не учитываются с начала действия моратория, в том числе в период с момента окончания моратория и до момента возбуждения дела о банкротстве, а также в период банкротства. К соответствующим требованиям применяются общие положения пункта 4 статьи 63 и пункта 2 статьи 213.19 Закона о банкротстве со дня введения моратория.
Таким образом, в случае возбуждения дела о банкротстве в трехмесячный срок после прекращения действия моратория финансовые санкции и договорные проценты не учитываются с начала действия моратория.
В настоящем случае дело о банкротстве в отношении ООО «Аптека 263» возбуждено 08.11.2022, то есть в течение трех месяцев после прекращения действия моратория.
В связи с этим при рассмотрении апелляционной жалобы уполномоченным органом представлен уточненный расчет пени по налогам по состоянию на 31.03.2022 включительно в общей сумме 75284,90 руб.
В дополнительных письменных объяснениях должник выразил несогласие с расчетом пеней, указывая, что уполномоченный орган предъявил новые требования об уплате пени.
Заявителем указано, что в заявлении об установлении требований кредитора уполномоченный орган просил включить в реестр требований кредиторов пени в сумме 90715,30 руб.
Из расчетов сумм пени по состоянию на 13.03.2023 следует, что они рассчитаны по четырем видам обязательных платежей, в том числе:
- по налогу на имущество организаций – 71346,56 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц - 8214,40;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 7571,19;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 3346,80.
Общая сумма пени составляет: 71346,56 + 8214,40 + 7571,19 + 3346,80 = 90478,95 руб., в то время как в заявлении уполномоченного органа указана сумма 90715,30 руб.
Уполномоченный орган в первоначальном отзыве на апелляционную жалобу представил в суд апелляционной инстанции новые расчеты пени по состоянию на 08.11.2022 на общую сумму 81833,86 руб., по пяти обязательным платежам, в том числе:
- по налогу на имущество организаций – 58933,02 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц – 5603,78 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 5994,60 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2542,43 руб.;
- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 8760,03 руб.
Вместе с тем должник утверждал, что требование о включении в реестр кредиторов пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 8760,03 руб. является новым, в суде первой инстанции не рассматривалось и отношения к рассматриваемому обособленному спору не имеет.
Кроме того, в новые расчеты, включены пени за период с 02.10.2022 по 07.11.2022 на сумму: 3674,42 + 728,47 + 466,67 + 238,10 = 5107,66 руб.
Проверив доводы должника в части включения в реестр задолженности по пеням, суд пришел к следующему выводу.
Из материалов обособленного спора, в том числе размещенных в Картотеке арбитражных дел в электронном виде, следует, что при обращении в арбитражный суд уполномоченный орган просил включить в реестр сумму пеней в размере 90715 руб. 30 коп., что подтверждается справкой о задолженности перед бюджетом (л.д.13).
В электронном виде уполномоченный орган представил расчеты пеней:
- по налогу на доходы физических лиц;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
- по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом налоговым органом дважды прикреплен к поданному в электронном виде заявлению о включении в реестр расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и не прикреплен расчет по налогу на имуществу.
Соответствующий расчет приложен к отзыву на апелляционную жалобу (л.д.53-54).
В электронном виде уполномоченный орган представил требование №11575 от 20.04.2022 об уплате пеней по налогу на имуществу на сумму 38094 руб. 92 коп.; требование №43761 от 01.09.2022 об уплате пеней по налогу на имуществу на сумму 5559,55 руб.; 5252,38 руб.;3651,26 руб.; 2700,49 руб., всего сумма пеней по налогу на имуществу по требованиям составила 55258,60 руб.
Непредставление расчета пеней по налогу на имуществу в суде первой инстанции не является основанием для вывода о предъявлении уполномоченным органом нового требования в суде апелляционной инстанции, поскольку фактически эта задолженность заявлена к включению в реестр при первоначальном обращении, подтверждена документально актами налогового органа о взыскании задолженности в досудебном (бесспорном) порядке и включена в общую сумму задолженности по пеням.
При рассмотрении апелляционной жалобы уполномоченным органом с учетом доводов должника и разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 44 представлены уточненные расчеты пеней на общую сумму 75284 руб. 90 коп., из которых:
- по налогу на имуществу - 55258,60 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц - 4063,12 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 2178,37 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 5258,52 руб.;
- по страховым взносам на обязательное социальное страхование - 236,35 руб.;
- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - 8289,94 руб.
Уточненные расчеты пеней по налогам и страховым взносам по состоянию на 31.03.2022 в общей сумме 75284,90 руб. проверены судом и признаны обоснованными, соответствующими подпункту 2 пункта 4 статьи 9.1 Закона о банкротстве и Постановлению Пленума Верховного Суда РФ № 44.
Принимая во внимание вышеизложенное, определение суда подлежит изменению в части размера требования уполномоченного органа в связи с необходимостью включения в реестр требования уполномоченного органа по пеням в меньшем размере.
В остальной части доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда первой инстанции, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст.270 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебного акта, не установлено.
Согласно положениям ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата государственной пошлины в случае подачи апелляционных жалоб на определения, не указанные в приведенном подпункте статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не предусмотрена.
Руководствуясь ст.ст. 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Определение Арбитражного суда Самарской области от 21 июня 2023 года по делу № А55-33568/2022 изменить в части размера требования уполномоченного органа, изложив абзац второй резолютивной части следующим образом.
Включить в реестр требований кредиторов ООО «Аптека 263» требование Федеральной налоговой службы в общем размере 686995 руб. 15 коп., из которых: в состав требований кредиторов второй очереди 133 991,10 руб. – основной долг, в состав требований кредиторов третьей очереди 553004 руб. 05 коп., в том числе: 477 719 руб. 15 коп. – основной долг, 75284 руб. 90 коп. – пени.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в месячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий Я.А. Львов
Судьи Л.Р. Гадеева
А.В. Машьянова