Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

ул. Курашова, д. 28, бокс 8, <...>

тел: +7 (4112) 34-05-80, https://yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Якутск

24 марта 2025 года

Дело № А58-22/2025

Резолютивная часть решения объявлена 10.03.2025.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе: судьи Андреева В.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивановой А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "Северстроймонтаж" (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 28.12.2024 № б/н к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недоимки безнадежной к взысканию,

с участием в судебном заседании от заявителя: ФИО1 по доверенности, от налогового органа: ФИО2 по доверенности,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Северстроймонтаж" (далее – ООО «Северстроймонтаж», заявитель) обратилось в суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее – УФНС по РС (Я), налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию недоимку по пеням по НДС в размере 232 505,75 рублей.

В обоснование заявленного требования ООО «Северстроймонтаж» ссылается на то, что по состоянию на 12.12.2024 за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 232 505,15 руб. по пени НДС. Факт пропуска налоговым органом срока на взыскание установлен решением Межрегиональной инспекцией ФНС России по Дальневосточному Федеральному округу от 30.11.2022 № 07/10/1/4217@. Вследствие этого сумма пени, отраженная на Едином налоговом счёте, числится во вкладке «Просроченная задолженность».

10.02.2025 от налогового органа через электронный сервис «Мой арбитр» поступил отзыв 03.02.2025 №38-04/004300@ с приложениями, возражений относительно заявленного требования не имеет, признает пропуск срока взыскания спорной задолженности.

Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства, имеющие существенное значение для дела.

Как следует из материалов дела, 19.11.2020 ООО «СеверСтройМонтаж» в Межрайонную ИФНС России № 5 по Республике Саха (Якутия) (далее - Инспекция) представлена уточненная (корректировка № 2) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 года с суммой к доплате в бюджет в размере 1 608 471 руб. по срокам уплаты: 25.01.2019 - 536 157 руб., 25.02.2019 - 536 157 руб., 25.03.2019 - 536 157 руб.

При этом, сумма, исчисленная к доплате в бюджет в размере 1 608 471 руб., в законодательно установленные сроки заявителем не уплачена, в связи с чем на сумму возникшей недоимки в размере 1 608 471 руб. в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

По сведениям, представленным заявителем с жалобой и Управлением в Межрегиональную инспекцию, недоимка по НДС в полном объеме уплачена Обществом 11.12.2020 и 17.12.2020 платежными поручениями № 137 и № 140, размер пени, начисленной на указанную недоимку в сумме 1 608 471 руб., составил 409 696,92 руб.

Задолженность по пене по НДС в сумме 409 696,92 руб. заявителем самостоятельно погашена не была. Часть задолженности в размере 169 072,86 руб. Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70, 46 и 78 НК РФ взыскана с ООО «СеверСтройМонтаж» и зачтена с переплаты по НДС.

Данная задолженность вошла в состав задолженности, предъявленной заявителю в требовании ос уплате от 01.09.2022 № 127673, которое направлено в адрес Общества по телекоммуникационным каналам связи 09.09.2022, что подтверждается квитанцией об отправке.

Управлением 08.09.2022 в счет погашения указанной задолженности произведен зачет в размере 8 118,91 рублей. Остаток пени по НДС по состоянию на 09.09.2022 составил 232 505,15 рублей.

Вместе с тем, требование об уплате от 01.09.2022 № 127673 задолженности по пеням в размере 240 624,06 руб. заявителем исполнено не было, в связи с чем в счет погашения указанной задолженности по пеням по НДС в сумме 232 505,15 рублей Управлением вынесено решение о взыскании от 12.10.2022 № 22039 на сумму 235 406,48 руб., в том числе пени по НДС - 232 505,15 руб., исполненное банком 13.10.2022 в полном объеме.

ООО «СеверСтройМонтаж» не согласившись с вышеуказанными действиями (бездействием) должностных лиц УФНС России по Республике Саха (Якутия), выразившиеся в принятии решения от 12.10.2022 № 22039 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» в части суммы 232 505,15 рублей, обратилось с жалобой в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу

Общество выражает несогласие с мерами принудительного взыскания в отношении взысканной задолженности в связи со следующим.

Заявитель в жалобе сообщает, что в результате неисполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей)» № 123884 по состоянию на 23.08.2022, № 127673 по состоянию на 01.09.2022 и №126471 по состоянию на 06.09.2022 Управлением принято решение о взыскании от 12.10.2022 №22039 на сумму 235 406,48 руб., на основании которого с расчетного счета ООО «СеверСтройМонтаж» произведено взыскание задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 232 505,15 рублей.

Задолженность по пени по НДС в размере 403 934,35 руб. образовалась после сдачи 19.11.2020 уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года с исчисленной суммой к доплате в бюджет в размере 1 608 471 рублей, которая уплачена Обществом 11.12.2020 и 17.12.2020 платежными поручениями № 137 и № 140, соответственно.

Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу 30.11.2022 №07-10/1/4217@ действия должностных лиц УФНС России по Республике Саха (Якутия) признаны незаконными, решение УФНС по РС (Я) от 12.10.2022 № 22039 «О взыскании налога, сбора, страховых штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» в пеней по НДС в размере 232 505,15 руб. отменено.

ООО «СеверСтройМонтаж», посчитав, что задолженность по пени в размере 232 505,15 рублей взыскание которой невозможно в связи с истечением срока на принудительное взыскание спорной суммы, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым исковым заявлением.

Суд, изучив и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ознакомившись с доводами лиц, участвующих в деле, приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как разъяснено в пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление Пленум ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В пункте 1 статьи 46 Кодекса установлено, что в случае денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового Кодекса Российской Федерации Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, основанием для признания судом недоимки, задолженности по налогам и пеням безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым органом контроля утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 12.12.2024 за предпринимателем числится задолженность по пени НДС в размере 232 505,15 руб.

Судом установлено, что спорная задолженность образовалась за период 4 квартал 2018 года.

Требование об уплате 01.09.2022 № 127673 применительно к оспариваемой задолженности выставлено 01.09.2022 при законодательно установленном сроке (с учетом позиции, изложенной пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) - не позднее 18.03.2021.

Меры принудительного взыскания в виде самостоятельно проведенных налоговым органом зачетов, вынесения решения о взыскании произведены Управлением 08.9.2022, 12.10.2022, соответственно, при законодательно установленном сроке для принудительного взыскания данной задолженности (с учетом позиции, изложенной пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) - не позднее 08.06.2021.

При указанных обстоятельствах, суд, исследовав представленные доказательства, с учетом положений статей 46, 47, 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что срок принудительного взыскания задолженности по пени в размере 232 505,15 руб., истек, и налоговым органом утрачена возможность взыскания указанных сумм налогов, пени и штрафов, в связи с чем задолженность признается судом безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной.

Требование подлежит удовлетворению в полном объеме.

Истцом при обращении в суд уплачена государственная пошлина в размере 50 000 руб., что подтверждается платежным поручением от 26.12.2024 №267.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требования общества полностью с отнесением расходов по уплате государственной пошлины на налоговый орган в размере 25 000 рублей, излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату обществу, из уплаченной платежным поручением от 26.12.2024 №267, выдать справку.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» по адресу www.kad.arbitr.ru.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требование общества с ограниченной ответственностью "Северстроймонтаж" от 28.12.2024 № б/н удовлетворить.

Признать недоимку по пени по НДС в размере 232 505,15 рублей, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Северстроймонтаж" (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 25 000 рублей.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Северстроймонтаж" (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 25 000 рублей, из уплаченной платежным поручением от 26.12.2024 №267, выдать справку.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья

В.А. Андреев