Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Махачкала

05 сентября 2023 года Дело № А15-1235/2023

Резолютивная часть решения объявлена 29 августа 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 05 сентября 2023 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Шаховой К.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Лакская центральная районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 226 133,02 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан "Лакская центральная районная больница" (далее – истец, ГБУ РД "Лакская ЦРБ") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 226 133,02 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 76 290,24 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 26 498,79 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 758,49 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 6,53 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 771,55 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 33 639,56 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 102,92 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 0,81 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 22 059,93 руб., по пеням – 9 775,6 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 10 183,02 руб., по пеням – 37 045,58 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 24.07.2023 судебное разбирательство отложено на 29.08.2023.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ГБУ РД "Лакская ЦРБ" указало, что спорная задолженность по страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 226 133,02 руб. образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве на исковое заявление от 03.05.2023 №01-5-29/10, поступившем через канцелярию суда 11.05.2023, просила суд принять законное решение.

ОСФР по РД в отзыве от 05.05.2023 №АГ-05-04/12569, представленном через канцелярию суда 12.05.2023, указывает, что задолженность, переданная Пенсионным фондом в ФНС по РД на 01.01.2017 составляет: пеня по страховой части на ОПС – 414 256 руб., из них взносы – 204 558 руб., пеня – 33 639,56 руб. (задолженность за период с 2002 по 2009 гг.) С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ГБУ РД "Лакская ЦРБ" зарегистрировано в качестве юридического лица 29.12.2002 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №9 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка №10855 о состоянии расчетов по состоянию на 31.12.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 226 133,02 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 76 290,24 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 26 498,79 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 758,49 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 6,53 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 771,55 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 33 639,56 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 102,92 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 0,81 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 22 059,93 руб., по пеням – 9 775,6 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 10 183,02 руб., по пеням – 37 045,58 руб.

ГБУ РД "Лакская ЦРБ", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по страховым взносам, пеням, штрафу образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Требования об уплате спорных сумм задолженности налоговым органом не представлены. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 226 133,02 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 76 290,24 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 26 498,79 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 758,49 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 6,53 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 771,55 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 33 639,56 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 102,92 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 0,81 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 22 059,93 руб., по пеням – 9 775,6 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 10 183,02 руб., по пеням – 37 045,58 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 226 133,02 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд платежным поручением №646478 от 27.12.2022 ошибочно уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует возвратить администрации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Лакская центральная районная больница" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, пеням, штрафу, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан за Государственным бюджетным учреждением Республики Дагестан "Лакская центральная районная больница" в общей сумме 226 133,02 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 76 290,24 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 26 498,79 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 758,49 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 6,53 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 771,55 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 33 639,56 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 102,92 руб.;

- по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 0,81 руб.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 22 059,93 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 9 775,6 руб.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 10 183,02 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 37 045,58 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Лакская центральная районная больница" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Лакская центральная районная больница" по уплате задолженности по страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 226 133,02 руб. прекращенной в полном размере.

Возвратить Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан "Лакская центральная районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета 6 000 руб. госпошлины.

Выдать Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан "Лакская центральная районная больница" справку на возврат госпошлины.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова