Решение по делу № А40-267152/2025 от 25.12.2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, <...>

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-267152/25-183-1835 25 декабря 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 17 декабря 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 25 декабря 2024 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э. при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИП ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) к Департаменту экономической политики и развития города Москвы (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором от 01.07.2025 № 59162 полностью и приложенные к заявлению документы,

при участии: заявитель ФИО1 (паспорт),

от заинтересованного лица – ФИО2 (доверенность от 24.12.2024 № 198),

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 07.10.2025 принято к производству заявление ИП ФИО1 к Департаменту экономической политики и развития города Москвы о признании недействительным акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором от 01.07.2025 № 59162 полностью.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 24.11.2025 по делу № А40-267152/25-183-1835 завершено предварительное судебное заседание и назначено судебное разбирательство.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление ИП ФИО1 к Департаменту экономической политики и развития города Москвы о признании недействительным акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором от 01.07.2025 № 59162 полностью.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

Проверив доводы заявления, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования по делу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, 01.07.2025 Департаментом экономической политики и

развития города Москвы (далее – Департамент, заинтересованное лицо) принят акт № 59162 о выявлении нового объекта обложения торговым сбором (далее - акт).

03.07.2025 исходящим письмом № ДПР-30-2702/25 акт был направлен в адрес индивидуального предпринимателя ФИО1 в электронном виде. Заявителю стало известно о принятом акте 03.07.2025.

В ответ на указанный акт заявитель обратился в Департамент с просьбой об исключении объекта, расположенного по адресу: г. Москва, район Чертаново Южное, ул. Россошанская, д. 13, корп.1, из списка объектов осуществления торговли, в отношении которых установлен торговый сбор, поскольку данный объект является баром, предоставляющий исключительно услуги общественного питания, которые не признаются торговой деятельностью в целях начисления и уплаты торгового сбора, а также по причине того, что в ходе осуществления деятельности на указанном объекте заявитель применяет патентную систему.

Департамент отказал заявителю в исключении объекта из списка объектов осуществления торговли, в отношении которых установлен торговый сбор, о чем проинформировал заявителя письмом от 02.09.2025 № ДПР-31-2109/25 (3).

Заявитель полагает, что Департамент экономической политики и развития города Москвы необоснованно определил помещение, обозначенное в акте, а именно: помещение по адресу: г. Москва, район Чертаново Южное, ул. Россошанская, д.13,корп.1, как «объект осуществления торговли 01-Магазин, с площадью торгового зала - 36,9 кв.м.».

Фактически заявитель осуществляет в помещении по адресу: г. Москва, район Чертаново Южное, ул. Россошанская, д. 13, корп. 1 деятельность по оказанию услуг общественного питания.

Согласно пункту 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городе федерального значения Москве сбор устанавливается настоящим Кодексом и законом субъекта Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законом субъекта Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этого субъекта Российской Федерации.

В городе федерального значения Москве торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору установлены Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее - Закон о торговом сборе, Закон № 62).

Согласно пункту 1 статьи 418 НК РФ полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей, осуществляются органами государственной власти города федерального значения Москвы.

В силу пункта 2 статьи 418 НК РФ орган, осуществляющий полномочия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, определяется законом города федерального значения Москвы.

В пункте 3 статьи 418 НК РФ указано, что уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории города федерального значения Москвы.

В силу статьи 4 Закона о торговом сборе полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики.

Пунктом 4.20 Положения о Департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 г. № 210-ПП, определено, что Департамент осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым

сбором в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы.

В пункте 1.1 Порядка, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 30.06.2015 № 401-ПП, указано, что он устанавливает порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором, порядок выявления объектов осуществления торговли, используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и в отношении которых в налоговый орган не представлены уведомления или в отношении которых в уведомлениях указаны недостоверные сведения, а также порядок передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором.

Пунктом 1.2. Порядка также определено, что полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляет Департамент экономической политики и развития города Москвы.

Согласно пункту 2.1. Порядка под сбором сведений об объектах обложения торговым сбором понимается получение Департаментом сведений из источников, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, в том числе в рамках межведомственного взаимодействия.

В целях сбора Департаментом сведений об объектах обложения торговым сбором Департамент торговли и услуг города Москвы, Департамент городского имущества города Москвы, Департамент региональной безопасности и противодействия коррупции города Москвы, Государственная инспекция по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы, иные органы исполнительной власти города Москвы, Государственное бюджетное учреждение города Москвы «Центр налоговых доходов», Государственное бюджетное учреждение города Москвы «Московский контрольно- мониторинговый центр недвижимости» (далее по тексту - ГБУ «МКМЦН»), Государственное бюджетное учреждение города Москвы Московское городское бюро технической инвентаризации, иные организации, подведомственные органам исполнительной власти города Москвы, осуществляют межведомственное взаимодействие, связанное со сбором и направлением информации об объектах осуществления торговли, размещенных на территории города Москвы, в Департамент в соответствии с регламентом, утвержденным Департаментом.

В силу пункта 2.3 Порядка, обработка сведений осуществляется путем анализа и сопоставления полученной информации об объектах осуществления торговли.

Приказом Департамента от 14.06.2019 г. № 64-ПР утвержден Порядок осуществления Департаментом полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором (далее по тексту - Порядок передачи сведений).

Пунктом 2.1. Порядка передачи сведений установлено, что Объект осуществления торговли, размещенный на территории города Москвы, включается в Список объектов при одновременном соблюдении следующих условий:

2.1.1. Информация об объекте осуществления торговли получена Департаментом из источников, указанных в пунктах 2.2, 2.2 (1) Порядка, утвержденного постановлением № 401-ПП, а также в соответствии с Регламентом;

2.1.2. Полученная Департаментом информация об объекте осуществления торговли достоверна, актуальна и достаточна для составления акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, акта о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором.

Согласно пункту 3.1. Порядка по результатам обработки информации Департамент составляет список объектов осуществления торговли, предположительно используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и в налоговый орган не представлены уведомления или в уведомлениях указаны недостоверные сведения (далее по тексту - Список объектов).

Список объектов подлежит опубликованию на официальном сайте Департамента в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в порядке, установленном Департаментом (п. 3.3. Порядка), и подлежит поддержанию в актуальном состоянии путем

систематического обновления Департаментом не реже одного раза в месяц (п. 3.4. Порядка).

Во исполнение вышеназванных положений Департамент, получив от ГБУ «МКМЦН» информацию об объекте осуществления торговли, а именно: информационную карту от 16.04.2025 (Приложение № 1) с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...>, в котором заявитель осуществляет торговую деятельность (далее по тексту - Объект), включил названный Объект в Список объектов.

Список объектов опубликован на официальном сайте Департамента (https://www.mos.ru/deprA) 27.05.2025, о чем обществу сообщено письмом от 27.05.2025 № ДПР-31-2109/25. Скриншот страницы сайта Департамента о публикации Объекта, копия письма прилагаются (Приложения № 2,3). При этом вид торговли, осуществляемой через Объект, был определен как «торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы».

В соответствии с положениями пункта 4.1. Порядка организация или индивидуальный предприниматель, указанные в Списке объектов, вправе в срок не позднее 20 календарных дней со дня опубликования сведений об объекте осуществления торговли, включенном в Список объектов, на официальном сайте Департамента в информационно-телекоммуникационной сети Интернет направить в Департамент обращение об исключении такого объекта из Списка объектов (далее по тексту - обращение).

Пунктом 5.1. Порядка предусмотрено, что Департамент при выявлении объектов обложения торговым сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, составляет один из актов, указанных в пункте 5.2 настоящего Порядка. Указанные акты составляются в двух экземплярах: один для Уполномоченного органа, второй - для плательщика торгового сбора.

В качестве одного из видов актов, составляемых Департаментом, в п. 5.2 Порядка указан акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором (в случае выявления объекта обложения торговым сбором, в отношении которого в налоговый орган не представлено уведомление).

В соответствии с пунктом 8.1 Порядка организация или индивидуальный предприниматель, указанный в составленном Департаменте акте о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, акте о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором, вправе подать в Департамент жалобу об отмене соответствующего акта в срок не позднее 180 календарных дней со дня направления ему Департаментом информации.

Постановлением Правительства Москвы от 30.06.2015 г. № 402-ПП «О Межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов налогообложения в городе Москве» утверждено Положение о МВК (далее по тексту - Положение).

Согласно пункту 4.2 названного Положения, Комиссия осуществляет свою деятельность в форме заседаний. По итогам рассмотрения вопросов, указанных в пунктах 2.1.1. - 2.1.3. Положения, Комиссия принимает решения (п. 4.5 Положения).

Комиссия рассматривает, в частности, передаваемые Департаментом обращения организаций, индивидуальных предпринимателей, сведения о которых внесены в Список объектов, касающиеся исключения объектов осуществления торговли из Списка объектов (п. 2.1.2. Положения), а также передаваемые Департаментом жалобы организаций, индивидуальных предпринимателей, указанных в акте о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или акте о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором, касающиеся отмены акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, акта о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором.

В соответствии с пунктом 4.8 Положения, решения Комиссии оформляются протоколом заседания МВК, который утверждается председателем Комиссии, а в его отсутствие - председательствующим на заседании заместителем председателя Комиссии.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 29.05.2025 заявитель

обратился в Департамент с заявлением с заявлениями об исключении Объектов из Списка объектов.

Указанное выше обращение было рассмотрено на заседании Комиссии 26.06.2025, по итогам рассмотрения которого принято решение об отказе в исключении Объекта из Списка объектов, о чём было сообщено письмом от 01.07.2025 № ДПР-3-8612/25(3).

01.07.2025 Департаментом был составлен акт № 59162, который с сопроводительным письмом от 03.07.2025 № ДПР-30-2702/25 был направлен в адрес заявителя.

Заявитель воспользовался правом на подачу обращения по вопросу отмены акта № 59162.

Обращение рассмотрено на заседании МВК от 26.08.2025 по результатам которого отказано в отмене акта № 59162, о чем заявителю сообщено письмом Департамента от 02.09.2025 № ДПР-31-2109/25(3).

Изложенное выше подтверждает, что акт № 59162 составлен Департаментом в полном соответствии с требованиями действующего законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 411 Кодекса плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории города Москвы, в отношении которых нормативным правовым актом установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории города Москвы.

Пунктом 1 статьи 412 НК РФ определено, что объектом обложения торговым сбором признается использование объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 412 Кодекса в целях настоящей главы используются следующие понятия:

дата возникновения объекта обложения сбором - дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор

В соответствии с п. 1 ст. 416 НК РФ, постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Согласно пункту 2 статьи 416 Кодекса плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

При этом, как следует из абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ, осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

Как следует из материалов дела и фактически не оспаривается заявителем, на момент осуществления сбора сведений об Объектах обложения торговым сбором предприниматель, в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, не встал на учет в установленном порядке в качестве плательщика сбора.

Датой возникновения объекта обложения сбором в данном случае, при условии отсутствия поданного заявителем в установленном порядке уведомления, будет признаваться именно дата составления информационной карты.

Торговый сбор уплачивается с даты возникновения объекта обложения сбором. Дата возникновения объекта обложения сбором 16.04.2025. Данная дата указана в п. 1 раздела 2 акта № 59162.

Заявитель утверждает, что не осуществляет торговую деятельность, объект используется для оказания услуг общественного питания.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 413 Кодекса торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

При этом к торговой деятельности относится, в частности, такой вид торговли как: торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Статьей 2 Закона № 62, в том числе, установлены ставки торгового сбора для торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 413 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях главы 33 «Торговый сбор» Кодекса, в том числе, используются следующие понятия:

1) объект осуществления торговли в отношении видов торговли, указанных в пункте 2 статьи 413 Кодекса, - здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;

2) торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Как определено в пункте 1.5 Порядка, к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся:

- отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), используемые одной организацией или индивидуальным предпринимателем для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов (п. 1.5.1 Порядка);

- расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной организацией или индивидуальным предпринимателем для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов (п. 1.5.1 Порядка).

Понятие «торгового объекта» для целей торгового сбора прямо в налоговом законодательстве не определено. В соответствии со статьей 11 НК РФ в данном случае подлежат применению нормы отраслевого законодательства.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» торговым объектом признается здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

Департаментом в ходе проведения сбора сведений об Объекте было установлено, что заявитель осуществляет торговую деятельность по адресу: <...>.

Указанный Объект оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для

демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями, что также подтверждается фотографиями, сделанными в ходе проведения сбора сведений.

Так, согласно фототаблице, являющейся неотъемлемым приложением к информационной карте, заявителем на момент осуществления сбора информации предлагались к продаже пиво, различные снеки: чипсы, сухарики, орешки, сушки, сушёная рыба и субпродукты, сыр.

Выкладка и демонстрация на Объекте товаров подтверждена фотоматериалами по Объекту, включенными в раздел 6 «Фотографии объекта осуществления торговли» Акта № 59162, а также подтверждается приложенными к информационной карте фотоматериалами.

Таким образом, указанные доводы подтверждают, что заявитель осуществляет торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и является плательщиком торгового сбора.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявления ИП ФИО1 к Департаменту экономической политики и развития города Москвы о признании недействительным акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором от 01.07.2025 № 59162.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 137, 138 НК РФ и статьями 110, 167, 170, 201 АПК РФ суд

РЕШИЛ :

Отказать ИП ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН

<***>) в удовлетворении заявления.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Э. Смирнова