Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Москва

10 августа 2023 года Дело № А41-95277/21

Резолютивная часть объявлена 09 августа 2023 года

Полный текст решения изготовлен 10 августа 2023 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи О.В. Левкиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Л.С. Шкуновой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Рубин Эстейт» об оспаривании действий Инспекции ФНС России по г. Красногорску Московской области, при участии - согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Рубин Эстейт» (далее - общество «Рубин Эстейт», налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции ФНС России по г. Красногорску Московской области (далее – инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо), в котором просит суд, с учетом принятого в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменения просительной части, признать незаконными действий налогового органа по исчислению земельного налога с применением ставки 1,5 процента от кадастровой стоимости по земельным участкам с кадастровыми номерами 50:11:0050403:456, 50:11:0050403:1299, 50:11:0050403:473 в части площадей земельных участков, на которых расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, обязать инспекцию произвести перерасчет сумм земельного налога с применением ставки 0,3 процента от кадастровой стоимости по земельным участкам с кадастровыми номерами 50:11:0050403:456, 50:11:0050403:1299, 50:11:0050403:473 в части площадей земельных участков, на которых расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Присутствующие в судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали правовые позиции.

Судом установлено, что инспекцией произведен перерасчет земельного налога за период 2020 год с применением ставки 1,5 процента от кадастровой стоимости за земельные участки с кадастровыми номерами 50:11:0050403:456, 50:11:0050403:1299, 50:11:0050403:473, в адрес налогоплательщика направлены сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога от 28.05.2021 № 922292, от 23.06.2021 № 1028310, от 27.08.2021 № 1174405выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.09.2021 № 76866 (далее - требование от 21.09.2021 № 76866), срок добровольной уплаты по требованию - 19.10.2021, в связи с неисполнением в указанный срок требования об уплате недоимки, налоговым органом вынесены решения о приостановлении операций по счетам от 10.11.2021 № 12278, № 38926, № 38927; в связи с оплатой налогоплательщиком спорной суммы налога, исчисленного с применением ставки 1,5 процента, инспекцией решения о приостановлении операций по счетам отменены решениями от 22.02.2 022 № 2544, № 2542.

Управлением ФНС России отклонена апелляционная жалоба налогоплательщика на действия инспекции, выраженные в исчислении земельного налога за спорные земельные участки по ставке 1,5 процента от кадастровой стоимости, что отражено в решении от 17.11.2021 № 07-12/086354.

Полагая, что исчисление земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами 50:11:0050403:456, 50:11:0050403:1299, 50:11:0050403:473 с применением ставки 1,5 процента нарушает права и законные интересы заявителя, общество «Рубин Эстейт» обратилось в арбитражный суд с упомянутыми требованиями.

В данном случае спорным для сторон является вопрос правомерности исчисления земельного налога за земельные участки, на площади которых на которых расположены объекты инженерной инфраструктуры, с применением пониженной ставки в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости.

Из представленного в материалы дела заключения кадастрового инженера ФИО1 (том дела III, листы тома 88-92) следует, что

- на 88% площади земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:456, общей площадью 13 423 кв.м., расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, что составляет 11 813 кв. м указанного участка;

- на 23 % площади земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:1299, общей площадью 550 кв.м., расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, что составляет 127 кв. м указанного участка;

- на 89 % площади земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:473, общей площадью 1 032 кв.м., расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, что составляет 817 кв. м.

Кроме этого, кадастровый инженер ФИО1 А в указывает, что создание отдельных земельных участков под каждым из объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса путем раздела каждого земельного участка, на которых они расположены, является технически невозможным процессом потому, что объекты инженерной инфраструктуры - линейные, подземные, пересекающиеся между собой, число участков в случае их раздела составило бы не менее 15, при этом нахождение пересекающихся объектов инженерной инфраструктуры - линейных, подземных, на спорных земельных участках не противоречит ни виду их разрешенного использования, ни их назначению

Суд, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу с пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно пункту 3 статьи 391 Налогового кодекса налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного кодекса.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса установлены предельные размеры ставок земельного налога в отношении земель различного назначения.

При этом, в силу пункта 2 указанной статьи Налогового кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Согласно пункту 2.1 решения Совета депутатов городского округа Красногорск Московской области от 26.10.2017 № 277/18 установлена ставка 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участков, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

В соответствии с частью 1 статьи 19 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) жилищный фонд - это совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 15 Жилищного кодекса жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

Виды жилых помещений закреплены в части 1 статьи 16 Жилищного кодекса, согласно которой к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры; комната.

В части 24 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации указано, что система коммунальной инфраструктуры - это система коммунальной инфраструктуры - комплекс технологически связанных между собой объектов и инженерных сооружений, предназначенных для осуществления поставок товаров и оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек подключения (технологического присоединения) к инженерным системам электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения объектов капитального строительства, а также объекты, используемые для обработки, утилизации, обезвреживания, захоронения твердых коммунальных отходов.

Согласно части 2 статьи 2 Федерального закона от 30.12.2004 № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» системы коммунальной инфраструктуры - совокупность производственных, имущественных объектов, в том числе трубопроводов и иных объектов, используемых в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, технологически связанных между собой, расположенных (полностью или частично) в границах территорий муниципальных образований и предназначенных для нужд потребителей этих муниципальных нужд.

Таким образом, возможность представления пониженной ставки земельного налога зависит от следующих условий: расположенные на земельном участке объекты должны относиться к объектам жилищного фонда, а объекты коммунальной инфраструктуры должны быть направлены на обеспечение жизнедеятельности объектов жилищного фонда.

Как усматривается из материалов дела, 88 % площади земельного участка с кадастровым 50:11:0050403:456 занято объектами инженерной инфраструктуры, 23 % площади земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:1299 занято объектами инженерной инфраструктуры, 89 % площади земельного участка с кадастровым 50:11:0050403:473 занято объектами инженерной инфраструктуры, выводы кадастрового инженера инспекцией не оспариваются (часть 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), как не оспариваются доводы налогоплательщика о том, что расположенные на спорных земельных участках объекты инженерной инфраструктуры необходимы для обеспечения коммунальными ресурсами населения.

Таким образом, по мнению суда, при исчислении земельного налога за период 2020 год инспекцией должна быть применена ставка земельного налога в размере 0,3 % от кадастровой стоимости в отношении 88 % площади земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:456, 23 % площади земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:1299, 89 % площади земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:473, занятой объектами инженерной инфраструктуры, что служит основанием для удовлетворения заявленных в настоящем деле требований.

Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, в частности с позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 21.03.2023 по делу Арбитражного суда Московской области № А41-88082/2021.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области по исчислению земельного налога за период 2020 год в отношении:

- земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:456, общей площадью 13 423 кв.м., с применением ставки 1,5 процента от его кадастровой стоимости в части земельного участка площадью 11 813 кв. м, на котором расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:1299, общей площадью 550 кв.м., с применением ставки 1,5 процента от его кадастровой стоимости в части земельного участка площадью 127 кв. м, на котором расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:473, общей площадью 1 032 кв.м., с применением ставки 1,5 процента от его кадастровой стоимости в части земельного участка площадью 817 кв. м, на котором расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области произвести перерасчет сумм земельного налога за период 2020 год в отношении:

- земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:456, общей площадью 13 423 кв.м., с применением ставки 0,3 процента от его кадастровой стоимости в части земельного участка площадью 11 813 кв. м, на котором расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:1299, общей площадью 550 кв.м., с применением ставки 0,3 процента от его кадастровой стоимости в части земельного участка площадью 127 кв. м, на котором расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- земельного участка с кадастровым номером 50:11:0050403:473, общей площадью 1 032 кв.м., с применением ставки 0,3 процента от его кадастровой стоимости в части земельного участка площадью 817 кв. м, на котором расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Вернуть обществу с ограниченной ответственностью «Рубин Эстейт» 3 000 руб. государственной пошлины, оплаченной по чеку-ордеру от 22.12.2021.

В месячный срок решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.В. Левкина