Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, г. Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Якутск

02 октября 2023 года

Дело № А58-6572/2023

Резолютивная часть решения объявлена 25.09.2023.

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2023.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе: судьи Андреева В.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивановой А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Юридическая фирма "Паритет" (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 19.07.2023 № 7 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании безнадежной ко взысканию задолженность по пеням в размере 23 849,69 руб.,

С участием в судебном заседании от налогового органа: ФИО1 по доверенности,

УСТАНОВИЛ:

Общества с ограниченной ответственностью "Юридическая фирма "Паритет" (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 19.07.2023 № 7 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании безнадежной ко взысканию задолженность по пеням в размере 23 849,69 руб., в том числе: 23 634,95 рублей пени по УСН за 9 месяцев 2018 года, 2,75 рублей пени по НДФЛ за 2016 год, 209,0 рублей пени по минимальному налогу зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, истекшие до 01.01.2016, 2,38 рублей пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период, начиная с 01.01.2017.

25.08.2023 от налогового органа через электронный сервис «Мой арбитр» поступил отзыв от 17.08.2023 №100 с приложениями.

Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства, имеющие существенное значение для дела.

Из материалов жалобы следует, что ООО «ЮФ «Паритет», применяющим УСН, не произведена уплата авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2018 года по сроку 25.10.2018 в сумме 324 879 руб., в связи с чем на сумму возникшей недоимки подлежали начислению пени.

Недоимка по УСН за 2019 год погашена Заявителем 02.04.2019 в полном объеме, размер пени, начисленные на недоимку в сумме 324 879 руб., составили 23 634,95 рубля.

Задолженность по пеням по УСН в сумме 23 634,95 руб. заявителем самостоятельно погашена не была.

Управление заявителю выставлено требование № 126949 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.09.2022

Указанное требование об уплате в части спорной задолженности по пеням в размере 23 634,95 руб. Заявителем исполнено не было.

В счет погашения указанной задолженности по пеням по УСН в сумме 23 634,95 руб. Управлением приняты решения о зачете от 23.09.2022 № 407467, 407468,407801-407803 на общую сумму 4 830,09 руб., решение о взыскании от 12.10.2022 № 22076 на сумму 18 838,94 руб., в том числе пени по УСН- 18 804,86 руб.

Не согласившись с вышеуказанными решения ООО «Юридическая фирма «Паритет» по основанию того, что решения вынесены с нарушением срока установленных статьями 69, 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обратилось в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу с жалобой от 13.10.2022 № 9 на действия должностных лиц УФНС России по РС (Я), выразившиеся в принятии решений:

от 23.09.2022 № 407467, 407468, 407801 - 407803 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) на общую сумму 4 830,09 руб.,

от 12.10.2022 № 22076 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных в части суммы 18 804,86 рубля.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу от 10.11.2022 №07-10/1/3873@ действия должностных лиц УФНС России по Республике Саха (Якутия), выразившиеся в принятии решений о зачете от 23.09.2022 № 407467, 407468, 407801-407803 на общую сумму 4 830,09 руб., о взыскании от 12.10.2022 № 22076 в части суммы пеней по УСН в размере 18 804,86 руб., признаны незаконными; решения УФНС России по РС (Я) о зачете от 23.09.2022 № 407467, 407468, 407801-407803 на общую сумму 4 830,09 руб., а также решение о взыскании от 12.10.2022 № 22076 в части суммы пеней по УСН в размере 18 804,86 рублей отменены.

ООО «Юридическая фирма «Паритет», посчитав, что задолженность по пени в размере 23 849,69 рублей взыскание которой невозможно в связи с истечением срока на принудительное взыскание спорной суммы, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым исковым заявлением.

Суд, изучив и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, ознакомившись с доводами лиц, участвующих в деле, приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В пункте 1 статьи 46 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон N 229-ФЗ). Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, основанием для признания судом недоимки, задолженности по налогам и пеням безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым органом контроля утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 22.04.2023 за предпринимателем числится задолженность по пени в размере 23 849,69 руб., что подтверждается справой налогового органа № 023-105929 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика – ООО «Юридическая фирма Паритет», в которой отражена детализация сведений отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

Судом, что спорная задолженность образовалась за период с 2016-2018 гг.

Требование об уплате № 126949 применительно к оспариваемой задолженности выставлено 01.09.2022 при законодательно установленном сроке (с учетом позиции, изложенной пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) - не позднее 03.07.2019.

Меры принудительного взыскания в виде самостоятельно проведенных налоговым органом зачетов, вынесения решения о взыскании произведены Управлением 23.09.2022, 12.10.2022, соответственно, при законодательно установленном сроке для принудительного взыскания данной задолженности (с учетом позиции, изложенной пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) - не позднее 23.09.2019.

При указанных обстоятельствах, суд, исследовав представленные доказательства, с учетом положений статей 46, 47, 69, 70 НК РФ, приходит к выводу о том, что срок принудительного взыскания задолженности по пени в размере 23 849,69 руб., истек, и налоговым органом утрачена возможность взыскания указанных сумм налогов, пени и штрафов, в связи с чем задолженность признается судом безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной.

Истцом при обращении в суд уплачена государственная пошлина в размере 6 000 руб., что подтверждается платежным поручением от 14.07.2023 №17.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина за рассмотрение арбитражным судом настоящего заявления составляет 6 000 рублей, в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ взысканию не подлежит.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» по адресу www.kad.arbitr.ru.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требование Общества с ограниченной ответственностью "Юридическая фирма "Паритет" удовлетворить.

Признать задолженность Общества с ограниченной ответственностью "Юридическая фирма "Паритет" (ИНН <***>, ОГРН <***>) по пени в размере 23 849,69 рублей возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья В.А. Андреев