Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, <...>

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Калининград Дело № А21-7937/2025

11 ноября 2025 года

резолютивная часть решения объявлена 10 ноября 2025 года

решение изготовлено в полном объеме 11 ноября 2025 года

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Ершовой Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тарасовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Разгон» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к УФНС по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании задолженности по пеням в размере 218 474,60 рублей безнадежной к взысканию, об исключении из лицевого счета,

при участии:

от заявителя: ФИО1, директор по паспорту, выписке,

от УФНС: ФИО2 по доверенности от 27.08.2025,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Разгон» (далее – Заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к УФНС России по Калининградской области (далее – УФНС, Управление, налоговый орган) о признании задолженности по пеням в размере 218 474,60 рублей безнадежной к взысканию, об исключении из лицевого счета; об исключении записи о недоимке из лицевого счета Общества.

В судебном заседании Заявитель поддержал требования, УФНС представило отзыв.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд пришел к следующему.

Как следует из материалов дела, в соответствии со справкой УФНС № 2025-168039 по состоянию на 16.06.2025 положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика задолженность Общества составила 218 874,60 рублей, из них:

- 218 474,60 рублей по виду обязательства «Пени»,

- 400 рублей по виду обязательства «Неналоговые штрафы и денежные взыскания».

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС суммы, на которые начислены пени, являются:

-задолженностью по земельному налогу в размере 123 324,15 рублей,

-задолженностью по транспортному налогу в размере 123 324,15 рублей.

Между тем, как указывает Заявитель, у Общества отсутствует в собственности транспортные средства с 2003 года, в связи с чем начисление транспортного налога необоснованно, а задолженность по земельному налогу списана налоговым органом самостоятельно решением о признании безнадежной ко взысканию от 12.04.2023 № 1247, что означает утрату Управлением права на взыскание начисленной неустойки.

Согласно отзыву Управления, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, предусмотренные ст. 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В период с 2019 по 2023 службой судебных приставов вынесены постановления об окончании исполнительных производств на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Последующими решениями Управление признало недоимку по налогам и пени безнадежными ко взысканию, в том числе, решением от 12.04.2023 № 1247 признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка по земельному налогу в размере 126 697,91 рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно Приказу ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393 "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными ко взысканию возможно при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона № 263-ФЗ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Начальное сальдо по ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов:

- о суммах неисполненных обязанностей организации;

- о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. N 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения 4 обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 при применении судами ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Управлением утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию, что также установлено налоговым органом в решении о признании задолженности безнадежной ко взысканию от 12.04.2023 № 1247.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 N 8241/07, от 03.06.2008 N 1868/08).

При таких обстоятельствах заявление Общества подлежит удовлетворению

В силу положений статьи 110 АПК РФ расходы Общества по уплате госпошлины подлежат возмещению противоположной стороной.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования ООО «Разгон» удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по пеням в размере 218 474,60 рублей и исключить запись о наличии указанной недоимки из лицевого счета налогоплательщика.

Взыскать с УФНС по Калининградской области в пользу ООО «Разгон» 6 000 рублей в счет уплаченной государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Ершова Ю.А.